Abzug erhaltener Dividenden (DRD)
Was ist der Dividendenabzug (DRD)?
Der Abzug für erhaltene Dividenden (DRD) ist ein bundesstaatlicher Steuerabzug in den Vereinigten Staaten, der bestimmten Unternehmen gewährt wird, die Dividenden von verbundenen Unternehmen erhalten. Die Höhe der Dividende, die ein Unternehmen von seiner Einkommenssteuer abziehen kann, hängt davon ab, wie viel Eigentum das Unternehmen an dem Dividenden zahlenden Unternehmen hat. Es gibt jedoch Kriterien, die Kapitalgesellschaften erfüllen müssen, um sich für den Abzug erhaltener Dividenden (DRD) zu qualifizieren.
Funktionsweise des Abzugs für erhaltene Dividenden (DRD).
Der Abzug von erhaltenen Dividenden ermöglicht es einem Unternehmen, das eine Dividende von einem anderen Unternehmen erhält , diese Dividende von seinem Einkommen abzuziehen und seine Einkommensteuer entsprechend zu reduzieren. Es gelten jedoch mehrere technische Regeln, die befolgt werden müssen, damit Unternehmensaktionäre Anspruch auf die DRD haben. Die Höhe der DRD, die ein Unternehmen beanspruchen kann, hängt von seiner prozentualen Beteiligung an dem Unternehmen ab, das die Dividende zahlt.
Der Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) hat wesentliche Änderungen an der Besteuerung von Unternehmen vorgenommen, einschließlich der Reduzierung der DRD-Prozentsätze für Dividenden von inländischen Unternehmen. Wenn in Steuerjahren, die nach dem 31. Dezember 2017 beginnen, die Körperschaft, die die Dividende erhält, weniger als 20 % der Körperschaft besitzt, die die Dividende ausschüttet, kann die empfangende Körperschaft (innerhalb bestimmter Grenzen) 50 % der erhaltenen Dividenden abziehen. Vorbehaltlich bestimmter Grenzen kann die empfangende Gesellschaft 65 % der erhaltenen Dividenden abziehen, wenn sie 20 % oder mehr der Aktien der ausschüttenden Gesellschaft besitzt. Die Abzugsgrenze von 50 % oder 65 % gilt jedoch nicht, wenn ein Unternehmen für das jeweilige Steuerjahr einen Nettobetriebsverlust (NOL) hat.
Mit dem erhaltenen Abzug sollen die möglichen Folgen einer Dreifachbesteuerung abgemildert werden. Eine Dreifachbesteuerung tritt auf, wenn das gleiche Einkommen in den Händen der Gesellschaft besteuert wird, die die Dividende zahlt, dann in den Händen der Gesellschaft, die die Dividende erhält, und erneut, wenn der letzte Anteilseigner wiederum eine Dividende erhält.
Kleinunternehmerische Beteiligungsgesellschaften dürfen die Dividenden, die sie von steuerpflichtigen inländischen Körperschaften erhalten, zu 100 % abziehen .
Besondere Überlegungen
Bestimmte Arten von Dividenden sind von der DRD ausgenommen und Unternehmen können für sie keinen Abzug geltend machen. Beispielsweise können Unternehmen keinen Abzug für Dividenden vornehmen, die sie von einem Real Estate Investment Trust (REIT) erhalten. Wenn das die Dividende ausschüttende Unternehmen gemäß Abschnitt 501 oder 521 des Internal Revenue Code für das Steuerjahr der Ausschüttung oder das Vorjahr von der Besteuerung befreit ist, kann das empfangende Unternehmen die erhaltenen Dividenden nicht abziehen. Eine Gesellschaft kann keinen Abzug auf Kapitalertragsdividenden vornehmen, die sie von einer regulierten Investmentgesellschaft erhält .
Für Dividenden ausländischer Kapitalgesellschaften gelten andere Abzugsregeln als für inländische Kapitalgesellschaften. In den meisten Fällen können Kapitalgesellschaften 100 % des Anteils ausländischer Quellen von Dividenden von 10 % im Besitz ausländischer Kapitalgesellschaften abziehen. Unternehmen müssen die Aktien ausländischer Unternehmen mindestens 365 Tage lang halten, um sich für den Abzug zu qualifizieren
Beispiel für einen Abzug erhaltener Dividenden (DRD)
Angenommen, ABC Inc. besitzt 60 % seiner Tochtergesellschaft DEF Inc. ABC hat ein steuerpflichtiges Einkommen von 10.000 $ und eine Dividende von 9.000 $ von DEF. Somit hätte es Anspruch auf eine DRD von 5.850 USD oder 65 % von 9.000 USD.
Beachten Sie, dass der Gesamtabzug für Dividenden, die eine Gesellschaft geltend machen kann, bestimmten Beschränkungen unterliegt. In einigen Fällen muss das Unternehmen feststellen, ob es einen Nettobetriebsverlust (NOL) hat, indem es die DRD ohne die Grenze von 50 % oder 65 % des steuerpflichtigen Einkommens berechnet. Weitere Informationen finden Sie in der IRS-Veröffentlichung 542 oder in den Anweisungen in Formular 1120, Anhang C (oder dem entsprechenden Anhang Ihrer Einkommensteuererklärung).
Höhepunkte
Der Abzug für erhaltene Dividenden (DRD) gilt für bestimmte Unternehmen, die Dividenden von verbundenen Unternehmen erhalten, und mildert die möglichen Folgen einer Dreifachbesteuerung.
Beispielsweise können Kapitalgesellschaften keinen Abzug für Dividenden vornehmen, die sie von einem Real Estate Investment Trust (REIT) oder Kapitalertragsdividenden erhalten, die sie von einer regulierten Investmentgesellschaft erhalten.
Es gibt verschiedene Abstufungen möglicher Abzüge, die von einem 50-prozentigen Abzug der erhaltenen Dividende bis zu einem 100-prozentigen Abzug reichen.
Es gibt mehrere Regeln, die Unternehmensaktionäre befolgen müssen, um Anspruch auf die DRD zu haben.
Für Dividenden von inländischen Kapitalgesellschaften gelten andere Abzugsregeln als für Dividenden von ausländischen Kapitalgesellschaften.
