Modtagne udbyttefradrag (DRD)
Hvad er fradraget for modtaget udbytte (DRD)?
Udbytte modtaget fradrag (DRD) er et føderalt skattefradrag i USA, der gives til visse selskaber, der får udbytte fra relaterede enheder. Størrelsen af det udbytte, som et selskab kan trække fra sin indkomstskat, er bundet til, hvor meget ejerskab selskabet har i det udbyttebetalende selskab. Der er dog kriterier, som virksomheder skal opfylde for at kvalificere sig til det modtagne udbyttefradrag (DRD).
Sådan fungerer fradraget for modtagne udbytter (DRD).
Fradraget for modtagne udbytte giver et selskab, der modtager et udbytte fra et andet selskab, mulighed for at trække dette udbytte fra sin indkomst og reducere sin indkomstskat i overensstemmelse hermed. Der gælder dog flere tekniske regler, som skal følges, for at selskabsaktionærer kan få ret til DRD. Mængden af DRD, som en virksomhed kan kræve, afhænger af dens procentdel af ejerskab i det selskab, der betaler udbyttet.
Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) foretog store ændringer i beskatningen af selskaber, herunder reduktion af DRD-procenterne for udbytte modtaget fra indenlandske selskaber. I skatteår, der begynder efter 31. december 2017, kan det modtagende selskab fratrække (inden for visse grænser) 50 % af det modtagne udbytte, hvis det selskab, der modtager udbyttet, ejer mindre end 20 % af det selskab, der udlodder udbyttet. Med visse grænser kan det modtagende selskab fratrække 65 % af det modtagne udbytte, hvis det ejer 20 % eller mere af det udloddende selskabs aktier. Fradragsgrænsen på 50 % eller 65 % gælder dog ikke, hvis et selskab har et nettodriftstab (NOL) for det givne skatteår .
Det modtagne fradrag søger at afhjælpe de potentielle konsekvenser af tredobbelt beskatning. Tredobbelt beskatning opstår, når den samme indkomst beskattes i hænderne på det selskab, der betaler udbyttet, derefter i hænderne på det selskab, der modtager udbyttet, og igen, når den endelige aktionær til gengæld får udbetalt udbytte.
Investeringsselskaber for små virksomheder har lov til at fratrække 100 % af det udbytte, de modtager fra skattepligtige indenlandske selskaber .
Særlige overvejelser
Visse typer udbytte er udelukket fra DRD, og virksomheder kan ikke kræve fradrag for dem. For eksempel kan virksomheder ikke tage fradrag for udbytte modtaget fra en ejendomsinvesteringsfond (REIT). Hvis det selskab, der udlodder udbyttet, er fritaget for beskatning efter § 501 eller 521 i skatteloven for skatteåret for udlodningen eller det foregående år, kan det modtagende selskab ikke tage fradrag for det modtagne udbytte. Et selskab kan ikke tage fradrag for kapitalgevinstudbytte modtaget fra et reguleret investeringsselskab
Udbytte fra udenlandske selskaber har andre fradragsregler end dem for indenlandske selskaber. I de fleste tilfælde kan selskaber fratrække 100 % af den udenlandske del af udbytte fra 10 % ejede udenlandske selskaber. Selskaber skal have den udenlandske virksomhedsaktier i mindst 365 dage for at kvalificere sig til fradraget .
Eksempel på et fradrag for modtaget udbytte (DRD)
Antag, at ABC Inc. ejer 60 % af dets datterselskab,. DEF Inc. ABC har en skattepligtig indkomst på $10.000 og et udbytte på $9.000 fra DEF. Det ville således være berettiget til en DRD på $5.850 eller 65% af $9.000.
Bemærk, at der er visse begrænsninger for det samlede fradrag for udbytte, som et selskab kan kræve. I nogle tilfælde skal selskabet afgøre, om det har et nettodriftstab (NOL) ved at beregne DRD uden 50 % eller 65 % af den skattepligtige indkomstgrænse. For mere information, se IRS Publication 542 eller instruktionerne inkluderet i formular 1120, skema C (eller den gældende tidsplan for din selvangivelse).
Højdepunkter
Det modtagne udbyttefradrag (DRD) gælder for visse selskaber, der modtager udbytte fra relaterede enheder og afhjælper de potentielle konsekvenser af tredobbelt beskatning.
For eksempel kan selskaber ikke tage fradrag for udbytte modtaget fra en ejendomsinvesteringsfond (REIT) eller kapitalgevinstudbytte modtaget fra et reguleret investeringsselskab.
Der er forskellige niveauer af mulige fradrag, lige fra et fradrag på 50 % af det modtagne udbytte til et fradrag på 100 %.
Der er flere regler, som virksomhedsaktionærer skal følge for at være berettiget til DRD.
Udbytte modtaget fra indenlandske selskaber har andre fradragsregler end dem, der modtages fra udenlandske selskaber.
