Osinkojen vähennys (DRD)

Mikä on osinkojen vähennys (DRD)?

Saatujen osinkojen vähennys (DRD) on liittovaltion verovähennys Yhdysvalloissa, joka myönnetään tietyille yrityksille, jotka saavat osinkoja toisiinsa liittyviltä yhteisöiltä. Osingon määrä, jonka yhtiö voi vähentää tuloverostaan, on sidottu siihen, kuinka paljon yhtiöllä on osinkoa maksavassa yhtiössä. On kuitenkin olemassa kriteerejä, jotka yritysten on täytettävä voidakseen saada osinkojen vähennyksen (DRD).

Miten osinkojen vähennys (DRD) toimii

Saatujen osinkojen vähennys antaa toiselta yhtiöltä osinkoa saavan yhtiön vähentää osingon tuloistaan ja alentaa tuloveroaan vastaavasti. Kuitenkin sovelletaan useita teknisiä sääntöjä, joita on noudatettava, jotta yrityksen osakkeenomistajat voivat saada DRD:n. Yrityksen vaatima DRD:n määrä riippuu sen omistusosuudesta osinkoa maksavassa yhtiössä.

Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) teki suuria muutoksia yritysten verotukseen, muun muassa alensi kotimaisten yhtiöiden osinkojen DRD-prosenttia. Joulukuun jälkeen alkavilla verovuosilla. 31.2.2017, jos osinkoa saava yhteisö omistaa alle 20 % osinkoa jakavasta yhteisöstä, saava yhteisö voi vähentää (tietyissä rajoissa) saaduista osingoista 50 %. Vastaanottava yhtiö voi tietyin rajoituksin vähentää 65 % saaduista osingoista, jos se omistaa 20 % tai enemmän jakavan yhtiön osakkeista. 50 % tai 65 % vähennysrajaa ei kuitenkaan sovelleta, jos yrityksellä on kyseisen verovuoden liiketappio (NOL).

Saadulla vähennyksellä pyritään lieventämään kolminkertaisen verotuksen mahdollisia seurauksia. Kolminkertainen verotus tapahtuu, kun samaa tuloa verotetaan osingon maksavan yhtiön käsissä, sitten osingonsaajayhtiön käsissä ja jälleen, kun viimeiselle osakkeenomistajalle puolestaan maksetaan osinkoa.

Pienyrityssijoitusyhtiöt voivat vähentää 100 % verovelvollisilta kotimaisilta yrityksiltä saamistaan osingoista .

Erityisiä huomioita

Tietyntyyppiset osingot jätetään DRD:n ulkopuolelle, eivätkä yritykset voi vaatia niistä vähennystä. Yritykset eivät esimerkiksi voi tehdä vähennystä kiinteistösijoitusrahastolta (REIT) saaduista osingoista. Jos osinkoa jakava yhtiö on verosta vapautettu verolain 501 tai 521 §:n mukaisesti osingonjaon verovuodelta tai sitä edeltävältä vuodelta, vastaanottava yhtiö ei voi tehdä vähennystä saaduista osingoista. Yhteisö ei voi tehdä vähennystä säännellyltä sijoitusyhtiöltä saaduista myyntivoiton osingoista.

Ulkomaisten yhtiöiden osinkojen vähennyssäännöt ovat erilaiset kuin kotimaisilla yrityksillä. Useimmissa tapauksissa yritykset voivat vähentää 100 % ulkomaisista osingoista 10 % omistamista ulkomaisista yrityksistä. Yritysten on säilytettävä ulkomaisten yritysten osakkeita vähintään 365 päivää saadakseen vähennyksen .

Esimerkki osinkojen vähennyksestä (DRD)

Oletetaan, että ABC Inc. omistaa 60 % tytäryhtiöstään DEF Inc. ABC:n verotettava tulo on 10 000 dollaria ja osinko 9 000 dollaria DEF:ltä. Siten se olisi oikeutettu 5 850 dollarin DRD: ään tai 65 prosenttiin 9 000 dollarista.

Huomaa, että yhtiön vaatimien osinkojen kokonaisvähennykselle on tiettyjä rajoituksia. Joissakin tapauksissa yrityksen on määritettävä, onko sillä nettoliiketappio (NOL) laskemalla DRD ilman 50 % tai 65 % verotettavan tulon rajaa. Lisätietoja on IRS-julkaisussa 542 tai lomakkeen 1120 luettelossa C (tai veroilmoituksesi soveltuvassa aikataulussa) olevissa ohjeissa.

##Kohokohdat

Osinkojen vähennys (DRD) koskee tiettyjä yrityksiä, jotka saavat osinkoja lähipiiriin kuuluvilta yhteisöiltä ja lievittää kolminkertaisen verotuksen mahdollisia seurauksia.
Yritykset eivät esimerkiksi voi tehdä vähennystä kiinteistösijoitusyhtiöltä (REIT) saaduista osingoista tai säännellyltä sijoitusyhtiöltä saaduista pääomavoittoosingoista.
Mahdollisia vähennyksiä on eri tasoilla, 50 %:n vähennyksestä saadusta osingosta aina 100 %:n vähennykseen.
On olemassa useita sääntöjä, joita yritysten osakkeenomistajien on noudatettava saadakseen oikeuden DRD:hen.
Kotimaisista yhteisöistä saaduilla osinkoilla on erilaiset vähennyssäännöt kuin ulkomaisilta yhteisöiltä saaduilla osingoilla.