收到的股息扣除 (DRD)

收到的股息扣除 (DRD) 是多少？

收到的股息扣除 (DRD) 是美国的一项联邦税收减免，适用于某些从相关实体获得股息的公司。公司可以从所得税中扣除的股息金额与公司在支付股息公司的所有权有关。但是，公司必须满足一些标准才能有资格获得股息扣除 (DRD)。

收到的股息扣除 (DRD) 如何运作

收到的股息扣除允许从另一家公司收到股息的公司从其收入中扣除该股息并相应地减少其所得税。但是，公司股东必须遵守一些技术规则才能获得 DRD。公司可能要求的 DRD 金额取决于其在支付股息的公司中的所有权百分比。

减税和就业法案 (TCJA) 对公司的税收做出了重大改变，包括降低从国内公司获得的股息的 DRD 百分比。在 2017 年 12 月 31 日之后开始的纳税年度，如果接受股息的公司拥有分配股息的公司少于 20% 的股份，接受股息的公司可以（在一定限度内）扣除 50% 的股息。在某些限制下，如果接收公司拥有分配公司 20% 或更多的股票，则接收公司可以扣除 65% 的股息。但是，如果公司在给定的纳税年度有净营业亏损(NOL) ，则 50% 或 65% 的扣除限额不适用。

收到的扣除旨在减轻三重征税的潜在后果。三重征税发生在相同的收入在支付股息的公司手中被征税，然后在收到股息的公司手中，当最终股东反过来支付股息时再次征税。

小企业投资公司可以从应税国内公司那里扣除 100% 的股息。

特别注意事项

某些类型的股息被排除在 DRD 之外，公司不能要求扣除这些股息。例如，公司不能扣除从房地产投资信托(REIT) 获得的股息。如果分配股息的公司根据《国内税收法》第 501 或 521 条在分配的纳税年度或前一年免税，则接收公司不能扣除所收到的股息。公司不能扣除从受监管的投资公司收到的资本收益股息。

国内公司的扣除规则不同。在大多数情况下，公司可以从 10% 拥有的外国公司中扣除 100% 的外国来源部分股息。公司必须持有外国公司股票至少 365 天才有资格获得扣除。

收到的股息扣除 (DRD) 示例

假设 ABC Inc. 拥有其附属公司DEF Inc. 60% 的股份。ABC 的应税收入为 10,000 美元，并从 DEF 获得 9,000 美元的股息。因此，它将有权获得 5,850 美元的 DRD，即 9,000 美元的 65%。

请注意，公司可能要求的股息总扣除额存在某些限制。在某些情况下，公司需要通过计算 DRD 来确定其是否有净营业亏损 (NOL)，而没有 50% 或 65% 的应税收入限制。如需更多信息，请参阅 IRS 出版物 542 或表格 1120 附表 C（或您的所得税申报表的适用附表）中包含的说明。

＃＃强调

收到的股息扣除 (DRD) 适用于某些从相关实体获得股息的公司，并减轻了三重征税的潜在后果。
例如，公司不能扣除从房地产投资信托 (REIT) 获得的股息或从受监管的投资公司获得的资本收益股息。
有不同级别的可能扣除，从收到的股息的 50% 扣除到 100% 的扣除不等。
公司股东需要遵守几项规则才能获得 DRD。
从国内公司获得的股息与从外国公司获得的股息有不同的扣除规则。