Odliczenie otrzymanych dywidend (DRD)
Co to jest odliczenie otrzymanej dywidendy (DRD)?
Odliczenie od otrzymanych dywidend (DRD) to federalne odliczenie podatkowe w Stanach Zjednoczonych, kt贸re jest przyznawane niekt贸rym korporacjom, kt贸re otrzymuj膮 dywidendy od podmiot贸w powi膮zanych. Kwota dywidendy, kt贸r膮 firma mo偶e odliczy膰 od podatku dochodowego, jest powi膮zana z tym, jaki udzia艂 ma firma w sp贸艂ce wyp艂acaj膮cej dywidendy. Istniej膮 jednak kryteria, kt贸re korporacje musz膮 spe艂ni膰, aby kwalifikowa膰 si臋 do odliczenia otrzymanych dywidend (DRD).
Jak dzia艂a odliczenie otrzymanej dywidendy (DRD)
Odliczenie otrzymanych dywidend umo偶liwia sp贸艂ce, kt贸ra otrzymuje dywidend臋 od innej sp贸艂ki, odliczenie tej dywidendy od jej dochodu i odpowiednie obni偶enie podatku dochodowego. Obowi膮zuje jednak kilka zasad technicznych, kt贸rych nale偶y przestrzega膰, aby akcjonariusze korporacyjni byli uprawnieni do DRD. Kwota DRD, o kt贸r膮 mo偶e si臋 ubiega膰 firma, zale偶y od jej procentowego udzia艂u w sp贸艂ce wyp艂acaj膮cej dywidend臋.
Ustawa o ci臋ciach podatkowych i zatrudnieniu (TCJA) wprowadzi艂a powa偶ne zmiany w opodatkowaniu korporacji, w tym zmniejszenie procent贸w DRD dla dywidend otrzymanych od korporacji krajowych. W latach podatkowych rozpoczynaj膮cych si臋 po grudniu 31, 2017, je艣li korporacja otrzymuj膮ca dywidend臋 posiada mniej ni偶 20% korporacji wyp艂acaj膮cej dywidend臋, korporacja otrzymuj膮ca mo偶e odliczy膰 (w pewnych granicach) 50% otrzymanych dywidend. Z zastrze偶eniem pewnych limit贸w, korporacja otrzymuj膮ca mo偶e odliczy膰 65% otrzymanych dywidend, je艣li posiada 20% lub wi臋cej akcji sp贸艂ki dystrybuuj膮cej. Jednak limit odliczenia 50% lub 65% nie ma zastosowania, je艣li korporacja ma strat臋 operacyjn膮 netto (NOL) za dany rok podatkowy .
Otrzymane odliczenie ma na celu z艂agodzenie potencjalnych konsekwencji potr贸jnego opodatkowania. Potr贸jne opodatkowanie ma miejsce, gdy ten sam doch贸d jest opodatkowany w r臋kach sp贸艂ki wyp艂acaj膮cej dywidend臋, nast臋pnie w r臋kach sp贸艂ki otrzymuj膮cej dywidend臋 i ponownie, gdy z kolei ostateczny akcjonariusz otrzymuje dywidend臋.
Ma艂e firmy inwestycyjne mog膮 odliczy膰 100% dywidend, kt贸re otrzymuj膮 od podlegaj膮cych opodatkowaniu krajowych korporacji .
Uwagi specjalne
Niekt贸re rodzaje dywidend s膮 wy艂膮czone z DRD i korporacje nie mog膮 ubiega膰 si臋 o odliczenie za nie. Na przyk艂ad korporacje nie mog膮 skorzysta膰 z odliczenia za dywidendy otrzymane od funduszu powierniczego (REIT). Je偶eli sp贸艂ka wyp艂acaj膮ca dywidend臋 jest zwolniona z opodatkowania na mocy sekcji 501 lub 521 Kodeksu Podatkowego za rok podatkowy wyp艂aty lub rok poprzedni, w贸wczas sp贸艂ka otrzymuj膮ca nie mo偶e odliczy膰 otrzymanych dywidend. Korporacja nie mo偶e odliczy膰 od dywidendy z zysk贸w kapita艂owych otrzymanych od regulowanej firmy inwestycyjnej .
Dywidendy od sp贸艂ek zagranicznych maj膮 inne zasady odliczania ni偶 dla sp贸艂ek krajowych. W wi臋kszo艣ci przypadk贸w korporacje mog膮 odliczy膰 100% zagranicznej cz臋艣ci dywidendy z 10% zagranicznych korporacji. Korporacje musz膮 posiada膰 akcje zagranicznej korporacji przez co najmniej 365 dni, aby kwalifikowa膰 si臋 do odliczenia .
Przyk艂ad odliczenia otrzymanej dywidendy (DRD)
Za艂贸偶my, 偶e ABC Inc. posiada 60% swojej sp贸艂ki zale偶nej,. DEF Inc. ABC ma doch贸d podlegaj膮cy opodatkowaniu w wysoko艣ci 10 000 USD i dywidend臋 w wysoko艣ci 9 000 USD od DEF. W ten spos贸b by艂by uprawniony do DRD w wysoko艣ci 5850 USD lub 65% z 9000 USD.
Nale偶y pami臋ta膰, 偶e istniej膮 pewne ograniczenia dotycz膮ce ca艂kowitego odliczenia dywidend, o kt贸re mo偶e ubiega膰 si臋 korporacja. W niekt贸rych przypadkach korporacja b臋dzie musia艂a ustali膰, czy ma strat臋 operacyjn膮 netto (NOL), obliczaj膮c DRD bez 50% lub 65% limitu dochodu do opodatkowania. Aby uzyska膰 wi臋cej informacji, zapoznaj si臋 z Publikacj膮 IRS 542 lub instrukcjami zawartymi w formularzu 1120, za艂膮cznik C (lub odpowiednim harmonogramem zeznania podatkowego).
##Przegl膮d najwa偶niejszych wydarze艅
Odliczenie od otrzymanych dywidend (DRD) dotyczy niekt贸rych korporacji, kt贸re otrzymuj膮 dywidendy od podmiot贸w powi膮zanych i 艂agodzi potencjalne konsekwencje potr贸jnego opodatkowania.
Na przyk艂ad korporacje nie mog膮 odliczy膰 od dywidend otrzymanych od funduszu powierniczego inwestycji w nieruchomo艣ci (REIT) lub dywidend od zysk贸w kapita艂owych otrzymanych od regulowanej firmy inwestycyjnej.
Istniej膮 r贸偶ne poziomy mo偶liwych odlicze艅, od 50% potr膮cenia otrzymanej dywidendy do 100% potr膮cenia.
Istnieje kilka zasad, kt贸rych musz膮 przestrzega膰 akcjonariusze korporacyjni, aby mie膰 prawo do DRD.
Dywidendy otrzymywane od korporacji krajowych maj膮 inne zasady odliczania ni偶 te otrzymywane od korporacji zagranicznych.
