Alınan Temettü Kesintisi (DRD)
Alınan Temettü Kesintisi (DRD) Nedir?
Alınan temettü indirimi (DRD), Amerika Birleşik Devletleri'nde ilgili kuruluşlardan temettü alan belirli şirketlere verilen federal bir vergi indirimidir. Bir şirketin gelir vergisinden düşebileceği temettü tutarı, şirketin temettü ödeyen şirkette ne kadar mülkiyete sahip olduğuna bağlıdır. Ancak, şirketlerin alınan temettü indirimine (DRD) hak kazanabilmeleri için yerine getirmeleri gereken kriterler vardır.
Alınan Temettü Kesintisi (DRD) Nasıl Çalışır?
Alınan temettü indirimi, başka bir şirketten temettü alan bir şirketin, bu temettüyi gelirinden düşürmesine ve buna göre gelir vergisini düşürmesine olanak tanır. Ancak kurumsal hissedarların DRD'ye hak kazanabilmesi için uyulması gereken bazı teknik kurallar geçerlidir. Bir şirketin talep edebileceği DRD miktarı, temettü ödeyen şirketteki sahiplik yüzdesine bağlıdır.
Vergi Kesintileri ve İstihdam Yasası (TCJA), yerli şirketlerden alınan temettüler için DRD yüzdelerinin düşürülmesi de dahil olmak üzere, şirketlerin vergilendirilmesinde büyük değişiklikler yaptı. Aralık ayından sonra başlayan vergi yıllarında 31 Ocak 2017 tarihinden itibaren, temettü alan kuruluş, temettü dağıtan kuruluşun %20'sinden daha azına sahipse, alan kuruluş alınan temettülerin %50'sini (belirli limitler dahilinde) indirebilir. Dağıtıcı şirketin hisselerinin %20'sine veya daha fazlasına sahip olması halinde, belirli sınırlara tabi olarak, alıcı şirket, aldığı temettülerin %65'ini mahsup edebilir. Ancak, bir şirketin belirli bir vergi yılı için net faaliyet zararı (NOL) olması durumunda %50 veya %65 kesinti limiti uygulanmaz .
Alınan kesinti, üçlü vergilendirmenin olası sonuçlarını hafifletmeyi amaçlamaktadır. Üçlü vergilendirme, aynı gelirin temettü ödeyen şirketin elinde vergilendirilmesi, ardından temettü alan şirketin elinde ve yine nihai hissedarın temettü ödemesi durumunda gerçekleşir.
Küçük işletme yatırım şirketlerinin vergilendirilebilir yerli şirketlerden elde ettikleri temettülerin %100'ünü indirmelerine izin verilmektedir .
Özel Hususlar
Bazı temettü türleri DRD'den hariç tutulmuştur ve kurumlar bunlar için kesinti talep edemez. Örneğin, şirketler bir gayrimenkul yatırım ortaklığından (GYO) elde ettikleri temettüler için indirim alamazlar . Temettü dağıtan şirket, dağıtımın yapıldığı vergi yılı veya bir önceki yıl için İç Hasılat Kanununun 501 veya 521. maddeleri uyarınca vergiden muaf ise, bu durumda, dağıtılan şirket, alınan temettüler için indirim alamaz. Bir şirket, düzenlenmiş bir yatırım şirketinden alınan sermaye kazancı temettülerinden indirim alamaz .
şirketler için olanlardan farklı kesinti kurallarına sahiptir . Çoğu durumda, şirketler, %10'luk yabancı şirketlerden temettülerin yabancı kaynaklı kısmının %100'ünü mahsup edebilir. Kurumların indirime hak kazanabilmesi için yabancı şirket hissesini en az 365 gün elinde tutması gerekir .
Alınan Temettü Kesintisi Örneği (DRD)
ABC Inc. iştiraki DEF Inc.'in %60'ına sahiptir . ABC'nin 10.000 ABD Doları vergiye tabi geliri ve DEF'ten 9.000 ABD Doları temettü vardır. Böylece, 5.850$'lık DRD'ye veya 9.000$'ın %65'ine hak kazanacaktır.
Bir şirketin talep edebileceği temettüler için toplam kesintide belirli sınırlamalar olduğunu unutmayın. Bazı durumlarda, şirketin vergilendirilebilir gelir sınırının %50'si veya %65'i olmaksızın DRD'yi hesaplayarak net faaliyet zararı (NOL) olup olmadığını belirlemesi gerekecektir. Daha fazla bilgi için IRS Yayını 542'ye veya Form 1120, Çizelge C'de (veya gelir vergisi beyannamenizin geçerli çizelgesinde) bulunan talimatlara bakın.
##Öne çıkanlar
Alınan temettü indirimi (DRD), ilgili kuruluşlardan temettü alan belirli şirketler için geçerlidir ve üçlü vergilendirmenin olası sonuçlarını hafifletir.
Örneğin, şirketler bir gayrimenkul yatırım ortaklığından (GYO) alınan temettüler veya düzenlemeye tabi bir yatırım şirketinden alınan sermaye kazancı temettüleri için indirim alamazlar.
Alınan temettüde %50 kesintiden %100 kesintiye kadar değişen farklı olası kesinti kademeleri vardır.
Kurumsal hissedarların DRD'ye hak kazanabilmeleri için uymaları gereken bazı kurallar vardır.
Yerli şirketlerden alınan temettülerin, yabancı şirketlerden alınanlardan farklı kesinti kuralları vardır.
