Déduction pour Dividendes Reçus (DRD)
Qu'est-ce que la Déduction pour Dividendes Reçus (DRD) ?
La déduction pour dividendes reçus (DRD) est une déduction fiscale fédérale aux États-Unis qui est accordée à certaines sociétés qui reçoivent des dividendes d'entités liées. Le montant du dividende qu'une société peut déduire de son impôt sur le revenu est lié à la part de propriété détenue par la société dans la société qui verse le dividende. Cependant, il existe des critères que les sociétés doivent remplir pour être éligibles à la déduction pour dividendes reçus (DRD).
Comment fonctionne la déduction pour dividendes reçus (DRD)
La déduction pour dividendes reçus permet à une société qui reçoit un dividende d'une autre société de déduire ce dividende de son revenu et de réduire son impôt sur le revenu en conséquence. Cependant, plusieurs règles techniques s'appliquent et doivent être respectées pour que les personnes morales actionnaires aient droit à la DRD. Le montant de DRD auquel une société peut prétendre dépend de son pourcentage de participation dans la société qui paie le dividende.
La loi sur les réductions d'impôts et l'emploi (TCJA) a apporté des changements majeurs à l'imposition des sociétés, notamment en réduisant les pourcentages de DRD pour les dividendes reçus de sociétés nationales. Dans les années d'imposition commençant après le 31 décembre 2017, si la société qui reçoit le dividende détient moins de 20 % de la société qui distribue le dividende, la société qui reçoit peut déduire (dans certaines limites) 50 % des dividendes reçus. Sous réserve de certaines limites, la société bénéficiaire peut déduire 65 % des dividendes reçus si elle détient 20 % ou plus des actions de la société distributrice. Cependant, la limite de déduction de 50 % ou 65 % ne s'applique pas si une société a une perte d'exploitation nette (NOL) pour l'année d'imposition donnée .
La déduction reçue vise à atténuer les conséquences potentielles d'une triple imposition. La triple imposition se produit lorsque le même revenu est imposé entre les mains de la société qui paie le dividende, puis entre les mains de la société qui reçoit le dividende, et à nouveau lorsque l'actionnaire ultime reçoit à son tour un dividende.
Les petites entreprises d'investissement sont autorisées à déduire 100 % des dividendes qu'elles reçoivent de sociétés nationales imposables .
Considérations particulières
Certains types de dividendes sont exclus du DRD et les sociétés ne peuvent pas demander de déduction à leur égard. Par exemple, les sociétés ne peuvent pas bénéficier d'une déduction pour les dividendes reçus d'une fiducie de placement immobilier (FPI). Si la société distribuant le dividende est exonérée d'impôt en vertu de l'article 501 ou 521 du code des impôts pour l'année d'imposition de la distribution ou l'année précédente, la société bénéficiaire ne peut pas bénéficier d'une déduction pour les dividendes reçus. Une société ne peut pas bénéficier d'une déduction sur les dividendes sur les gains en capital reçus d'une société d'investissement réglementée .
Les dividendes de sociétés étrangères ont des règles de déduction différentes de celles des sociétés nationales. Dans la plupart des cas, les sociétés peuvent déduire 100 % de la portion de source étrangère des dividendes des sociétés étrangères détenues à 10 %. Les sociétés doivent détenir les actions de la société étrangère pendant au moins 365 jours pour bénéficier de la déduction .
Exemple de Déduction pour Dividendes Reçus (DRD)
Supposons qu'ABC Inc. détient 60 % de sa société affiliée,. DEF Inc. ABC a un revenu imposable de 10 000 $ et un dividende de 9 000 $ de DEF. Ainsi, il aurait droit à un DRD de 5 850 $, soit 65 % de 9 000 $.
Notez qu'il existe certaines limites à la déduction totale pour dividendes qu'une société peut demander. Dans certains cas, la société devra déterminer si elle a une perte d'exploitation nette (NOL) en calculant la DRD sans les 50 % ou 65 % du plafond du revenu imposable. Pour plus d'informations, consultez la publication IRS 542 ou les instructions incluses dans le formulaire 1120, annexe C (ou l'annexe applicable de votre déclaration de revenus).
Points forts
La déduction pour dividendes reçus (DRD) s'applique à certaines sociétés qui reçoivent des dividendes d'entités liées et atténue les conséquences potentielles d'une triple imposition.
Par exemple, les sociétés ne peuvent pas bénéficier d'une déduction pour les dividendes reçus d'une fiducie de placement immobilier (FPI) ou les dividendes sur les gains en capital reçus d'une société d'investissement réglementée.
Il existe différents niveaux de déductions possibles, allant d'une déduction de 50 % du dividende reçu jusqu'à une déduction de 100 %.
Il existe plusieurs règles que les sociétés actionnaires doivent suivre pour avoir droit à la DRD.
Les dividendes reçus de sociétés nationales ont des règles de déduction différentes de ceux reçus de sociétés étrangères.
