Deducción de dividendos recibidos (DRD)
驴Qu茅 es la deducci贸n de dividendos recibidos (DRD)?
La deducci贸n de dividendos recibidos (DRD) es una deducci贸n de impuestos federales en los Estados Unidos que se otorga a ciertas corporaciones que obtienen dividendos de entidades relacionadas. El monto del dividendo que una empresa puede deducir de su impuesto sobre la renta est谩 vinculado a la participaci贸n de la empresa en la empresa que paga los dividendos. Sin embargo, existen criterios que las corporaciones deben cumplir para calificar para la deducci贸n de dividendos recibidos (DRD).
C贸mo funciona la deducci贸n de dividendos recibidos (DRD)
La deducci贸n de dividendos recibidos permite a una empresa que recibe un dividendo de otra empresa deducir ese dividendo de sus ingresos y reducir su impuesto sobre la renta en consecuencia. Sin embargo, se aplican varias reglas t茅cnicas que deben seguirse para que los accionistas corporativos tengan derecho al DRD. El monto de DRD que una empresa puede reclamar depende de su porcentaje de participaci贸n en la empresa que paga el dividendo.
La Ley de Empleos y Reducci贸n de Impuestos (TCJA, por sus siglas en ingl茅s) realiz贸 cambios importantes en la tributaci贸n de las corporaciones, incluida la reducci贸n de los porcentajes de DRD para los dividendos recibidos de las corporaciones nacionales. En los a帽os fiscales que comiencen despu茅s del 31 de diciembre de 2017, si la corporaci贸n que recibe el dividendo posee menos del 20% de la corporaci贸n que distribuye el dividendo, la corporaci贸n que recibe puede deducir (dentro de ciertos l铆mites) el 50% de los dividendos recibidos. Sujeto a ciertos l铆mites, la corporaci贸n receptora puede deducir el 65% de los dividendos recibidos si posee el 20% o m谩s de las acciones de la corporaci贸n distribuidora. Sin embargo, el l铆mite de deducci贸n del 50 % o el 65 % no se aplica si una corporaci贸n tiene una p茅rdida operativa neta (NOL) para el a帽o fiscal determinado .
La deducci贸n recibida pretende paliar las posibles consecuencias de la triple imposici贸n. La triple tributaci贸n ocurre cuando el mismo ingreso se grava en manos de la empresa que paga el dividendo, luego en manos de la empresa que recibe el dividendo y nuevamente cuando el 煤ltimo accionista, a su vez, paga un dividendo.
Las empresas de inversi贸n de peque帽as empresas pueden deducir el 100 % de los dividendos que reciben de las sociedades nacionales sujetas a impuestos .
Consideraciones Especiales
Ciertos tipos de dividendos est谩n excluidos del DRD y las corporaciones no pueden reclamar una deducci贸n por ellos. Por ejemplo, las corporaciones no pueden deducir los dividendos recibidos de un fondo de inversi贸n en bienes ra铆ces (REIT). Si la empresa que distribuye el dividendo est谩 exenta de impuestos seg煤n la secci贸n 501 o 521 del C贸digo de Rentas Internas para el a帽o fiscal de la distribuci贸n o el a帽o anterior, entonces la empresa receptora no puede deducir los dividendos recibidos. Una corporaci贸n no puede tomar una deducci贸n sobre los dividendos de ganancias de capital recibidos de una compa帽铆a de inversi贸n regulada .
Los dividendos de sociedades extranjeras tienen reglas de deducci贸n diferentes a las de las sociedades nacionales. En la mayor铆a de los casos, las corporaciones pueden deducir el 100% de la porci贸n de dividendos de fuente extranjera de corporaciones de propiedad extranjera al 10%. Las corporaciones deben tener acciones de corporaciones extranjeras durante al menos 365 d铆as para calificar para la deducci贸n .
Ejemplo de una deducci贸n de dividendos recibidos (DRD)
Suponga que ABC Inc. posee el 60 % de su afiliada,. DEF Inc. ABC tiene una renta imponible de $10 000 y un dividendo de $9 000 de DEF. Por lo tanto, tendr铆a derecho a un DRD de $5,850, o el 65% de $9,000.
Tenga en cuenta que existen ciertas limitaciones en la deducci贸n total de dividendos que una corporaci贸n puede reclamar. En algunos casos, la corporaci贸n deber谩 determinar si tiene una p茅rdida operativa neta (NOL) calculando la DRD sin el 50% o el 65% del l铆mite de ingresos imponibles. Para obtener m谩s informaci贸n, consulte la Publicaci贸n 542 del IRS o las instrucciones incluidas en el Formulario 1120, Anexo C (o el anexo aplicable de su declaraci贸n de impuestos).
Reflejos
La deducci贸n por dividendos recibidos (DRD) se aplica a determinadas empresas que reciben dividendos de entidades relacionadas y alivia las posibles consecuencias de la triple imposici贸n.
Por ejemplo, las corporaciones no pueden tomar una deducci贸n por dividendos recibidos de un fondo de inversi贸n en bienes ra铆ces (REIT) o dividendos de ganancias de capital recibidos de una compa帽铆a de inversi贸n regulada.
Existen diferentes niveles de deducciones posibles, que van desde la deducci贸n del 50% del dividendo recibido hasta la deducci贸n del 100%.
Hay varias reglas que los accionistas corporativos deben seguir para tener derecho al DRD.
Los dividendos recibidos de sociedades nacionales tienen reglas de deducci贸n diferentes a los recibidos de sociedades extranjeras.
