Detrazione dividendi ricevuti (DRD)
Qual è la detrazione dei dividendi ricevuti (DRD)?
La detrazione dei dividendi ricevuti (DRD) è una detrazione fiscale federale negli Stati Uniti che viene concessa a determinate società che ottengono dividendi da entità correlate. L'importo del dividendo che una società può detrarre dalla propria imposta sul reddito è legato a quanta proprietà ha la società nella società che paga i dividendi. Tuttavia, ci sono criteri che le società devono soddisfare per poter beneficiare della deduzione dei dividendi ricevuti (DRD).
Come funziona la detrazione dei dividendi ricevuti (DRD).
La detrazione dei dividendi ricevuti consente a una società che riceve un dividendo da un'altra società di detrarre quel dividendo dal proprio reddito e di ridurre di conseguenza l'imposta sul reddito. Tuttavia, si applicano diverse regole tecniche che devono essere seguite affinché gli azionisti aziendali abbiano diritto al DRD. L'importo di DRD che una società può rivendicare dipende dalla sua percentuale di proprietà nella società che paga il dividendo.
Il Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) ha apportato importanti modifiche alla tassazione delle società , inclusa la riduzione delle percentuali DRD per i dividendi ricevuti dalle società nazionali. Negli anni fiscali che iniziano dopo il 31 dicembre 2017, se la società che riceve il dividendo possiede meno del 20% della società che distribuisce il dividendo, la società ricevente può detrarre (entro determinati limiti) il 50% dei dividendi ricevuti. Fatti salvi determinati limiti, la società ricevente può detrarre il 65% dei dividendi ricevuti se possiede il 20% o più delle azioni della società di distribuzione. Tuttavia, il limite di detrazione del 50% o del 65% non si applica se una società ha una perdita operativa netta (NOL) per l'anno fiscale specificato .
La detrazione ricevuta mira ad alleviare le potenziali conseguenze della triplice tassazione. La tripla tassazione si verifica quando lo stesso reddito viene tassato nelle mani della societĂ che paga il dividendo, quindi nelle mani della societĂ che riceve il dividendo e ancora quando l'azionista ultimo viene, a sua volta, pagato un dividendo.
Le piccole imprese di investimento possono detrarre il 100% dei dividendi che ricevono dalle societĂ nazionali soggette a imposta .
Considerazioni speciali
Alcuni tipi di dividendi sono esclusi dal DRD e le società non possono richiedere una detrazione per essi. Ad esempio, le società non possono prelevare una detrazione per i dividendi ricevuti da un fondo di investimento immobiliare (REIT). Se la società che distribuisce il dividendo è esente da tassazione ai sensi della sezione 501 o 521 dell'Internal Revenue Code per l'anno fiscale di distribuzione o l'anno precedente, la società ricevente non può prelevare una detrazione per i dividendi ricevuti. Una società non può prelevare una detrazione sui dividendi di plusvalenza ricevuti da una società di investimento regolamentata .
I dividendi delle societĂ straniere hanno regole di detrazione diverse rispetto a quelle delle societĂ nazionali. Nella maggior parte dei casi, le societĂ possono detrarre il 100% della quota di dividendi di origine estera dalle societĂ straniere di proprietĂ del 10%. Le societĂ devono detenere le azioni delle societĂ straniere per almeno 365 giorni per poter beneficiare della detrazione .
Esempio di detrazione dei dividendi ricevuti (DRD)
Supponiamo che ABC Inc. possieda il 60% della sua affiliata,. DEF Inc. ABC ha un reddito imponibile di $ 10.000 e un dividendo di $ 9.000 da DEF. Pertanto, avrebbe diritto a un DRD di $ 5.850, o il 65% di $ 9.000.
Si noti che ci sono alcune limitazioni alla detrazione totale per i dividendi che una società può richiedere. In alcuni casi, la società dovrà determinare se ha una perdita operativa netta (NOL) calcolando il DRD senza il 50% o il 65% del limite di reddito imponibile. Per ulteriori informazioni, vedere la pubblicazione 542 dell'IRS o le istruzioni incluse nel modulo 1120, allegato C (o l'elenco applicabile della dichiarazione dei redditi).
Mette in risalto
La deduzione dei dividendi ricevuti (DRD) si applica a determinate societĂ che ricevono dividendi da entitĂ correlate e allevia le potenziali conseguenze della tripla tassazione.
Ad esempio, le societĂ non possono prelevare una detrazione per i dividendi ricevuti da un fondo di investimento immobiliare (REIT) o per i dividendi di plusvalenze ricevuti da una societĂ di investimento regolamentata.
Ci sono diversi livelli di possibili detrazioni, che vanno da una detrazione del 50% del dividendo ricevuto fino a una detrazione del 100%.
Ci sono diverse regole che gli azionisti aziendali devono seguire per avere diritto al DRD.
I dividendi ricevuti da societĂ nazionali hanno regole di detrazione diverse rispetto a quelli ricevuti da societĂ estere.
