Fradrag mottatt utbytte (DRD)

Hva er fradraget for mottatt utbytte (DRD)?

Dividende mottatt fradrag (DRD) er et føderalt skattefradrag i USA som gis til visse selskaper som får utbytte fra relaterte enheter. Størrelsen på utbyttet som et selskap kan trekke fra sin inntektsskatt er knyttet til hvor mye eierskap selskapet har i det utbyttebetalende selskapet. Imidlertid er det kriterier som selskaper må oppfylle for å kvalifisere for fradrag for mottatt utbytte (DRD).

Hvordan fradraget for mottatt utbytte (DRD) fungerer

Fradraget for mottatt utbytte lar et selskap som mottar utbytte fra et annet selskap trekke det utbyttet fra inntekten og redusere inntektsskatten tilsvarende. Det gjelder imidlertid flere tekniske regler som må følges for at selskapsaksjonærer skal ha rett til DRD. Mengden DRD som et selskap kan kreve avhenger av eierandelen i selskapet som betaler utbyttet.

Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) gjorde store endringer i beskatningen av selskaper, inkludert å redusere DRD-prosentene for utbytte mottatt fra innenlandske selskaper. I skatteår som begynner etter des. 31, 2017, hvis selskapet som mottar utbyttet eier mindre enn 20 % av selskapet som deler ut utbyttet, kan det mottakende selskapet trekke fra (innen visse grenser) 50 % av det mottatte utbyttet. Med visse begrensninger kan mottakerselskapet trekke fra 65 % av mottatte utbytte dersom det eier 20 % eller mer av det distribuerende selskapets aksjer. Fradragsgrensen på 50 % eller 65 % gjelder imidlertid ikke hvis et selskap har et netto driftsunderskudd (NOL) for det gitte skatteåret .

Fradraget mottatt søker å lindre de potensielle konsekvensene av trippelbeskatning. Trippelbeskatning oppstår når samme inntekt beskattes i hendene på selskapet som betaler utbyttet, deretter i hendene på selskapet som mottar utbyttet, og igjen når den endelige aksjonæren på sin side får utbetalt utbytte.

Investeringsselskaper for småbedrifter har lov til å trekke fra 100 % av utbyttet de mottar fra skattepliktige innenlandske selskaper .

Spesielle hensyn

Visse typer utbytte er ekskludert fra DRD og selskaper kan ikke kreve fradrag for dem. For eksempel kan ikke selskaper ta fradrag for utbytte mottatt fra en eiendomsinvesteringsfond (REIT). Hvis selskapet som deler ut utbyttet er unntatt fra beskatning etter paragraf 501 eller 521 i Internal Revenue Code for skatteåret for utdelingen eller det foregående året, kan ikke mottakerselskapet ta fradrag for mottatt utbytte. Et aksjeselskap kan ikke ta fradrag på gevinstutbytte mottatt fra et regulert investeringsselskap .

Utbytte fra utenlandske selskaper har andre fradragsregler enn for innenlandske selskaper. I de fleste tilfeller kan selskaper trekke 100 % av den utenlandske kildedelen av utbytte fra 10 % eide utenlandske selskaper. Selskaper må holde utenlandske aksjer i minst 365 dager for å kvalifisere for fradraget .

Eksempel på fradrag for mottatt utbytte (DRD)

Anta at ABC Inc. eier 60 % av det tilknyttede selskapet DEF Inc. ABC har en skattbar inntekt på $10.000 og et utbytte på $9.000 fra DEF. Dermed ville det være berettiget til en DRD på $5,850, eller 65% av $9,000.

Merk at det er visse begrensninger på det totale fradraget for utbytte et selskap kan kreve. I noen tilfeller vil selskapet måtte avgjøre om det har et netto driftstap (NOL) ved å beregne DRD uten 50 % eller 65 % av den skattepliktige inntektsgrensen. For mer informasjon, se IRS Publication 542 eller instruksjonene som er inkludert i skjema 1120, Schedule C (eller gjeldende tidsplan for selvangivelsen din).

##Høydepunkter

• Fradraget for mottatt utbytte (DRD) gjelder for visse selskaper som mottar utbytte fra relaterte enheter og lindrer de potensielle konsekvensene av trippelbeskatning.

– Foretak kan for eksempel ikke ta fradrag for utbytte mottatt fra en eiendomsinvesteringsstiftelse (REIT) eller gevinstutbytte mottatt fra et regulert investeringsselskap.

– Det er ulike nivåer av mulige fradrag, alt fra 50 % fradrag av mottatt utbytte opp til 100 % fradrag.

• Det er flere regler som bedriftsaksjonærer må følge for å ha rett til DRD.

– Utbytte mottatt fra innenlandske selskaper har andre fradragsregler enn de som mottas fra utenlandske selskaper.