Dedução de dividendos recebidos (DRD)

Qual é a Dedução de Dividendos Recebidos (DRD)?

A dedução de dividendos recebidos (DRD) é uma dedução fiscal federal nos Estados Unidos que é concedida a certas empresas que recebem dividendos de entidades relacionadas. O valor do dividendo que uma empresa pode deduzir de seu imposto de renda está vinculado à quantidade de propriedade que a empresa possui na empresa que paga os dividendos. No entanto, existem critérios que as empresas devem cumprir para se qualificar para a dedução de dividendos recebidos (DRD).

Como funciona a dedução de dividendos recebidos (DRD)

A dedução de dividendos recebidos permite que uma empresa que recebe um dividendo de outra empresa deduza esse dividendo de sua renda e reduza seu imposto de renda de acordo. No entanto, aplicam-se várias regras técnicas que devem ser seguidas para que os acionistas corporativos tenham direito ao DRD. O valor de DRD que uma empresa pode reivindicar depende de sua porcentagem de participação na empresa que paga o dividendo.

A Lei de Cortes de Impostos e Empregos (TCJA) fez grandes mudanças na tributação das empresas, incluindo a redução das porcentagens de DRD para dividendos recebidos de empresas nacionais. Nos exercícios fiscais iniciados após dezembro 31, 2017, se a empresa que recebe o dividendo possuir menos de 20% da empresa que distribui o dividendo, a empresa receptora pode deduzir (dentro de certos limites) 50% dos dividendos recebidos. Sujeito a certos limites, a corporação receptora pode deduzir 65% dos dividendos recebidos se possuir 20% ou mais das ações da corporação distribuidora. No entanto, o limite de dedução de 50% ou 65% não se aplica se uma empresa tiver um prejuízo operacional líquido (NOL) para o ano fiscal determinado .

A dedução recebida visa atenuar as potenciais consequências da tripla tributação. A tributação tripla ocorre quando a mesma renda é tributada nas mãos da empresa que paga o dividendo, depois nas mãos da empresa que recebe o dividendo e, novamente, quando o acionista final é, por sua vez, pago um dividendo.

As pequenas empresas de investimento podem deduzir 100% dos dividendos que recebem das sociedades nacionais tributáveis .

Considerações Especiais

Certos tipos de dividendos são excluídos do DRD e as empresas não podem reivindicar uma dedução para eles. Por exemplo, as empresas não podem deduzir os dividendos recebidos de um fundo de investimento imobiliário (REIT). Se a empresa que distribui o dividendo estiver isenta de tributação nos termos da seção 501 ou 521 do Internal Revenue Code para o ano fiscal da distribuição ou do ano anterior, a empresa receptora não poderá deduzir os dividendos recebidos. Uma corporação não pode deduzir dividendos de ganhos de capital recebidos de uma empresa de investimento regulamentada .

Os dividendos de empresas estrangeiras têm regras de dedução diferentes daquelas para empresas nacionais. Na maioria dos casos, as empresas podem deduzir 100% da parcela de dividendos de origem estrangeira de empresas estrangeiras de propriedade de 10%. As corporações devem manter as ações da corporação estrangeira por pelo menos 365 dias para se qualificarem para a dedução .

Exemplo de uma dedução de dividendos recebidos (DRD)

Suponha que a ABC Inc. detém 60% de sua afiliada,. DEF Inc. A ABC tem um lucro tributável de $ 10.000 e um dividendo de $ 9.000 do DEF. Assim, teria direito a um DRD de $ 5.850, ou 65% de $ 9.000.

Observe que existem certas limitações na dedução total de dividendos que uma corporação pode reivindicar. Em alguns casos, a corporação precisará determinar se tem um prejuízo operacional líquido (NOL) calculando o DRD sem o limite de 50% ou 65% do lucro tributável. Para obter mais informações, consulte a Publicação 542 do IRS ou as instruções incluídas no Formulário 1120, Anexo C (ou o cronograma aplicável de sua declaração de imposto de renda).

##Destaques

• A dedução de dividendos recebidos (DRD) aplica-se a certas sociedades que recebem dividendos de entidades relacionadas e alivia as potenciais consequências da tripla tributação.

• Por exemplo, as empresas não podem deduzir dividendos recebidos de um fundo de investimento imobiliário (REIT) ou dividendos de ganho de capital recebidos de uma empresa de investimento regulamentada.

• Existem diferentes níveis de deduções possíveis, que vão desde uma dedução de 50% do dividendo recebido até uma dedução de 100%.

• Existem várias regras que os acionistas corporativos precisam seguir para ter direito ao DRD.

• Os dividendos recebidos de empresas nacionais têm regras de dedução diferentes daquelas recebidas de empresas estrangeiras.