배당금 공제(DRD)

배당금 수령 공제(DRD)란 무엇입니까?

배당금 수령 공제(DRD)는 미국 에서 관련 법인으로부터 배당금 을 받는 특정 기업에 제공되는 연방 세금 공제입니다. 회사가 소득세에서 공제할 수 있는 배당금 금액은 회사가 배당금을 지급하는 회사에 얼마나 많은 소유권을 가지고 있는지에 달려 있습니다. 그러나 기업이 배당금 수령 공제(DRD)를 받기 위해서는 충족해야 하는 기준이 있습니다.

배당금 공제(DRD) 작동 방식

배당금 수령 공제는 다른 회사로부터 배당금을받는 회사가 해당 배당금 을 소득에서 공제하고 그에 따라 소득세를 줄이는 것을 허용합니다. 그러나 기업 주주가 DRD에 대한 자격을 갖기 위해 따라야 하는 몇 가지 기술 규칙이 적용됩니다. 회사가 청구할 수 있는 DRD의 양은 배당금을 지급하는 회사의 소유권 비율에 따라 다릅니다.

세금 감면 및 고용법(TCJA)은 국내 기업에서 받은 배당금에 대한 DRD 비율을 줄이는 것을 포함하여 기업 과세에 큰 변화를 가져왔습니다. 12월 이후 시작되는 과세연도에 2017년 3월 31일부터 배당을 받는 법인이 배당을 지급하는 법인의 지분이 20% 미만인 경우, 수령한 법인은 수령한 배당금의 50%를 공제(일정한 범위 내에서)할 수 있습니다. 특정 한도에 따라 수령 법인은 분배 법인 주식의 20% 이상을 소유한 경우 수령한 배당금의 65%를 공제할 수 있습니다. 그러나 법인 에 해당 과세연도 에 순영업손실 (NOL)이 있는 경우 50% 또는 65% 공제 한도가 적용되지 않습니다.

받은 공제액은 삼중 과세의 잠재적인 결과를 완화하기 위한 것입니다. 동일한 소득이 배당금을 지급하는 회사의 손에 과세되고, 그 다음 배당을 받는 회사의 손에 과세되고, 최종 주주가 차례로 배당금을 지급받는 경우에도 삼중 과세가 발생합니다.

소기업 투자 회사 는 과세 대상 내국 법인으로부터 받은 배당금의 100%를 공제할 수 있습니다 .

특별 고려 사항

특정 유형의 배당금은 DRD에서 제외되며 기업은 이에 대한 공제를 청구할 수 없습니다. 예를 들어 기업은 부동산 투자 신탁 (REIT) 에서 받은 배당금에 대해 공제를 받을 수 없습니다 . 배당금을 지급하는 회사가 배당금을 지급한 과세 연도 또는 전년도에 대해 국세법 501조 또는 521조에 따라 과세가 면제되는 경우, 수령 회사는 수령한 배당금에 대해 공제를 받을 수 없습니다. 법인은 규제를 받는 투자 회사로부터 받은 자본 이득 배당금 에 대해 공제를 받을 수 없습니다 .

국내 기업의 배당금과 공제 규칙이 다릅니다 . 대부분의 경우 기업은 10% 지분을 소유한 외국 기업에서 배당금의 해외 원천 부분을 100% 공제할 수 있습니다. 법인이 공제 자격을 얻으려면 최소 365일 동안 외국 법인 주식을 보유해야 합니다 .

배당금 공제(DRD)의 예

ABC Inc. 계열사 인 DEF Inc. 의 지분 60%를 소유하고 있습니다 . ABC는 $10,000의 과세 소득 과 DEF로부터 $9,000의 배당금을 받습니다. 따라서 $5,850의 DRD 또는 $9,000의 65%를 받을 자격이 있습니다.

법인이 청구할 수 있는 배당금에 대한 총 공제액에는 특정 제한이 있습니다. 경우에 따라 법인은 과세 소득 한도의 50% 또는 65% 없이 DRD를 계산하여 순 영업 손실(NOL)이 있는지 확인해야 합니다. 자세한 내용은 IRS 간행물 542 또는 양식 1120, 일정 C(또는 소득세 신고서의 해당 일정)에 포함된 지침을 참조하십시오.

##하이라이트

• 배당금 공제(DRD)는 관련 법인으로부터 배당금을 받고 삼중 과세의 잠재적인 결과를 완화하는 특정 기업에 적용됩니다.

• 예를 들어, 기업은 부동산 투자 신탁(REIT)으로부터 받은 배당금이나 규제 대상 투자 회사로부터 받은 자본 이득 배당금에 대해 공제를 받을 수 없습니다.

• 수령한 배당금의 50% 공제부터 최대 100% 공제까지 다양한 공제가 가능합니다.

• 기업 주주가 DRD를 받기 위해 따라야 하는 몇 가지 규칙이 있습니다.

• 국내법인의 배당금은 외국법인의 배당금과 공제기준이 다릅니다.