Avdrag för mottagna utdelningar (DRD)

Vad är avdraget för mottagna utdelningar (DRD)?

Utdelningsavdraget (DRD) är ett federalt skatteavdrag i USA som ges till vissa företag som får utdelningar från relaterade enheter. Storleken på den utdelning som ett företag kan dra av från sin inkomstskatt är knutet till hur mycket ägande företaget har i det utdelningsbetalande företaget. Det finns dock kriterier som företag måste uppfylla för att kvalificera sig för utdelningsavdraget (DRD).

Hur avdraget för mottagna utdelningar (DRD) fungerar

Avdraget för erhållna utdelningar gör det möjligt för ett företag som får utdelning från ett annat företag att dra av den utdelningen från sin inkomst och minska sin inkomstskatt i enlighet med detta. Det gäller dock flera tekniska regler som måste följas för att aktieägare ska ha rätt till DRD. Mängden DRD som ett företag kan kräva beror på dess andel av ägandet i företaget som betalar utdelningen.

Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) gjorde stora förändringar i beskattningen av företag, inklusive minskning av DRD-procentsatserna för utdelningar från inhemska företag. I beskattningsår som börjar efter dec. 31, 2017, kan det mottagande bolaget dra av (inom vissa gränser) 50 % av den mottagna utdelningen om det bolag som erhåller utdelningen äger mindre än 20 % av det bolag som delar ut utdelningen. Med förbehåll för vissa gränser kan det mottagande bolaget dra av 65 % av den mottagna utdelningen om det äger 20 % eller mer av det utdelande bolagets aktier. Avdragsgränsen på 50 % eller 65 % gäller dock inte om ett företag har en nettodriftsförlust (NOL) för det givna beskattningsåret .

Det erhållna avdraget syftar till att lindra de potentiella konsekvenserna av trippelbeskattning. Trippelbeskattning sker när samma inkomst beskattas i händerna på företaget som betalar utdelningen, sedan i händerna på företaget som tar emot utdelningen och igen när den yttersta aktieägaren i sin tur får utdelning.

Investeringsföretag för småföretag får dra av 100 % av utdelningen de får från skattepliktiga inhemska företag .

Särskilda överväganden

Vissa typer av utdelningar är undantagna från DRD och företag kan inte kräva avdrag för dem. Till exempel kan företag inte ta avdrag för utdelningar som erhållits från en fastighetsinvesteringsfond (REIT). Om det bolag som delar ut utdelningen är undantaget från beskattning enligt 501 eller 521 § i skattelagen för beskattningsåret för utdelningen eller det föregående året, kan det mottagande bolaget inte göra avdrag för de erhållna utdelningarna. Ett aktiebolag kan inte ta avdrag på kapitalvinstutdelning som erhålls från ett reglerat investeringsbolag .

Utdelningar från utländska företag har andra avdragsregler än för inhemska företag. I de flesta fall kan företag dra av 100 % av den utländska delen av utdelningen från 10 % ägda utländska företag. Företag måste hålla utländska företags aktier i minst 365 dagar för att kvalificera sig för avdraget .

Exempel på ett avdrag för mottagna utdelningar (DRD)

Antag att ABC Inc. äger 60 % av sitt dotterbolag,. DEF Inc. ABC har en skattepliktig inkomst på 10 000 USD och en utdelning på 9 000 USD från DEF. Således skulle den vara berättigad till en DRD på 5 850 USD, eller 65 % av 9 000 USD.

Observera att det finns vissa begränsningar för det totala avdraget för utdelningar som ett företag kan kräva. I vissa fall kommer företaget att behöva avgöra om det har en nettodriftsförlust (NOL) genom att beräkna DRD utan 50 % eller 65 % av den skattepliktiga inkomstgränsen. För mer information, se IRS Publication 542 eller instruktionerna som ingår i Form 1120, Schedule C (eller det tillämpliga schemat för din inkomstdeklaration).

##Höjdpunkter

• Avdraget för mottagna utdelningar (DRD) gäller för vissa företag som tar emot utdelningar från närstående enheter och lindrar de potentiella konsekvenserna av trippelbeskattning.

– Företag kan till exempel inte ta avdrag för utdelningar som erhålls från en fastighetsinvesteringsfond (REIT) eller kapitalvinstutdelning som erhålls från ett reglerat investeringsbolag.

– Det finns olika nivåer av möjliga avdrag, allt från 50 % avdrag på erhållen utdelning upp till 100 % avdrag.

• Det finns flera regler som aktieägare måste följa för att ha rätt till DRD.

• Utdelningar som erhålls från inhemska företag har andra avdragsregler än de som erhålls från utländska företag.