Millifærsluverð

Business Corporate Finance and Accounting

Hvað er millifærsluverð?

Millifærsluverð, einnig þekkt sem millifærslukostnaður, er það verð sem tengdir aðilar eiga viðskipti sín á milli, svo sem við viðskipti með aðföng eða vinnu milli deilda. Hægt er að nota millifærsluverð í viðskiptum milli fyrirtækis og dótturfélaga þess eða milli deilda sama fyrirtækis í mismunandi löndum.

Skilningur á millifærsluverði

Millifærsluverð er notað þegar einstakar einingar í stærri fjöleiningafyrirtæki eru meðhöndlaðar og mældar sem sér reknar einingar. Algengt er að fjöleiningafyrirtæki séu sameinuð á grundvelli reikningsskila; þó geta þeir tilkynnt hverja einingu sérstaklega í skattalegum tilgangi.

Yfirfærsluverð myndast í bókhaldslegum tilgangi þegar tengdir aðilar, svo sem deildir innan fyrirtækis eða fyrirtækis og dótturfélags þess, tilkynna um eigin hagnað. Þegar þessir tengdu aðilar þurfa að eiga viðskipti sín á milli er millifærsluverð notað til að ákvarða kostnað. Millifærsluverð er almennt ekki mikið frábrugðið markaðsverði. Ef verðið er mismunandi, þá er einn af aðilunum í óhag og myndi á endanum byrja að kaupa af markaði til að fá betra verð.

Gerum til dæmis ráð fyrir að eining A og eining B séu tveir einstakir hlutar fyrirtækis ABC. Eining A smíðar og selur hjól og aðili B setur saman og selur reiðhjól. Eining A getur einnig selt hjól til aðila B í gegnum viðskipti innan fyrirtækisins. Ef eining A býður einingu B lægri verð en markaðsvirði, mun eining B hafa lægri kostnað seldra vara (COGS) og hærri tekjur en ella. Hins vegar myndi það einnig skaða sölutekjur aðila A.

Ef eining A hins vegar býður einingu B hærra hlutfall en markaðsvirði, þá myndi eining A hafa hærri sölutekjur en hún hefði ef hún seldi til utanaðkomandi viðskiptavinar. Eining B myndi hafa hærri COGS og minni hagnað. Í báðum aðstæðum hagnast önnur aðilinn á meðan hin verður fyrir skaða af yfirfærsluverði sem er breytilegt frá markaðsvirði.

Reglur um milliverðlagningu tryggja sanngirni og nákvæmni milliverðlagningar meðal tengdra aðila. Í reglugerð er framfylgt armslengdarviðskiptareglu sem segir að fyrirtæki skuli setja verðlagningu sem byggist á sambærilegum viðskiptum milli ótengdra aðila. Það er fylgst vel með því í reikningsskilum fyrirtækis.

Milliverðlagning krefst ströngra skjala sem eru innifalin í neðanmálsgreinum við ársreikninginn til skoðunar endurskoðenda, eftirlitsaðila og fjárfesta. Þessi skjöl eru vandlega skoðuð. Ef það er óviðeigandi skjalfest getur það íþyngt fyrirtækinu með skattlagningu eða endurreikningsgjöldum. Nákvæmt er athugað hvort þessi verð séu nákvæm til að tryggja að hagnaður sé bókaður á viðeigandi hátt innan verðlagningaraðferða á armslengdar og tengdir skattar séu greiddir í samræmi við það.

Millifærsluverð er notað þegar deildir selja vörur í viðskiptum innan fyrirtækis til deilda í öðrum alþjóðlegum lögsagnarumdæmum. Stór hluti alþjóðaviðskipta fer í raun fram innan fyrirtækja öfugt við milli óskyldra fyrirtækja. Millifélagatilfærslur sem gerðar eru á alþjóðavettvangi hafa skattalega kosti, sem hefur leitt til þess að eftirlitsyfirvöld hafa hneykslast á því að nota milliverðlagningu til að komast hjá skatti.

Þegar milliverðlagning á sér stað geta fyrirtæki ráðskast með hagnað vöru og þjónustu til að bóka hærri hagnað í öðru landi sem gæti haft lægra skatthlutfall. Í sumum tilfellum getur flutningur á vörum og þjónustu frá einu landi til annars innan fyrirtækis einnig gert fyrirtæki kleift að komast hjá gjaldskrám á vörum og þjónustu sem skipt er á milli landa. Alþjóðleg skattalög eru undir stjórn Efnahags- og framfarastofnunarinnar (OECD) og endurskoðunarfyrirtæki innan hvers alþjóðlegrar staðsetningar endurskoða ársreikninginn í samræmi við það.

Dæmi um millifærsluverð

Til að skilja betur hvaða áhrif milliverðlagning hefur á skattlagningu skulum við taka dæmið hér að ofan með einingu A og einingu B. Gerum ráð fyrir að eining A sé í háskattalandi en aðili B í lágskattalandi. Það myndi gagnast stofnuninni í heild sinni að meiri hagnaður fyrirtækis ABC birtist í deild aðila B, þar sem fyrirtækið greiðir lægri skatta.

Í því tilviki getur fyrirtæki ABC reynt að láta aðila A bjóða flutningsverð lægra en markaðsvirði til aðila B þegar það selur þeim hjólin sem þarf til að smíða hjólin. Eins og útskýrt er hér að ofan myndi eining B þá hafa lægri kostnað seldra vara (COGS) og hærri tekjur og aðili A hefði minnkað sölutekjur og lægri heildartekjur.

Fyrirtæki munu reyna að færa stóran hluta slíkrar atvinnustarfsemi yfir á ódýra áfangastaði til að spara skatta. Þessi framkvæmd heldur áfram að vera mikill ágreiningur milli hinna ýmsu fjölþjóðlegu fyrirtækja og skattyfirvalda eins og ríkisskattstjóra (IRS). Hin ýmsu skattyfirvöld hafa hvert um sig það markmið að hækka skatta sem greiddir eru á sínu svæði en félagið hefur það markmið að lækka heildarskatta.

Hápunktar

Til að ráða bót á þessu framfylgja reglugerðir armslengdar viðskiptareglu sem krefst þess að verðlagning sé byggð á sambærilegum viðskiptum milli óskyldra aðila.
Millifærsluverð sem er frábrugðið markaðsvirði mun vera hagkvæmt fyrir aðra eininguna, en lækka hagnað hinnar.
Fjölþjóðleg fyrirtæki geta hagrætt millifærsluverði í því skyni að færa hagnað til lágskattsvæða.

Algengar spurningar

Hver er ávinningurinn af milliverðlagningu?

Millifærsluverð mun venjulega vera jafnt eða lægra en markaðsverð sem mun leiða til kostnaðarsparnaðar fyrir eininguna sem kaupir vöruna eða þjónustuna. Það eykur gagnsæi í viðskiptum innan aðila. Að lokum er viðkomandi vara aðgengileg svo hægt er að draga úr vandamálum aðfangakeðju.

Hvers vegna er millifærsluverð notað?

Millifærsluverð er notað þegar einstakar einingar í stærri fjöleiningafyrirtæki eru meðhöndlaðar og mældar sem sér reknar einingar. Þó það sé algengt að fjöleiningafyrirtæki séu sameinuð á reikningsskilagrundvelli, geta þau tilkynnt hverja einingu sérstaklega í skattalegum tilgangi. Þegar þessar einingar tilkynna um eigin hagnað getur millifærsluverð verið nauðsynlegt í bókhaldslegum tilgangi til að ákvarða kostnað við viðskiptin.

Hverjir eru ókostirnir við milliverðlagningu?

Þar sem millifærsluverð er venjulega jafnt eða lægra en markaðsverði er líklegt að aðilinn sem selur vöruna fái minni tekjur. Það er líka staðreynd að þetta er flókið ferli. Markaðsverð er byggt á samskiptum framboðs og eftirspurnar, en milliverð getur verið háð öðrum skipulagslegum öflum. Að auki gæti andúð innan aðila komið upp, sérstaklega ef millifærsluverðið er umtalsvert hærra eða lægra en markaðsverðið þar sem einn aðilanna mun telja sig svikinn.