Överföringspris

Vad är överlåtelsepris?

Överlåtelsepris, även känt som överföringskostnad, är det pris till vilket närstående parter gör transaktioner med varandra, till exempel under handel med förnödenheter eller arbetskraft mellan avdelningar. Transferpriser kan användas i transaktioner mellan ett företag och dess dotterbolag, eller mellan divisioner av samma företag i olika länder.

Förstå överföringspriset

Transferpriser används när enskilda enheter i ett större företag med flera enheter behandlas och mäts som separat drivna enheter. Det är vanligt att företag med flera enheter konsolideras på basis av finansiell rapportering; de kan dock rapportera varje enhet separat för skatteändamål.

Ett överlåtelsepris uppkommer för redovisningsändamål när närstående, såsom divisioner inom ett företag eller ett företag och dess dotterbolag, redovisar sina egna vinster. När dessa närstående måste göra transaktioner med varandra används ett överlåtelsepris för att fastställa kostnaderna. Transferpriserna skiljer sig i allmänhet inte mycket från marknadspriset. Om priset skiljer sig är en av enheterna i underläge och skulle i slutändan börja köpa från marknaden för att få ett bättre pris.

Anta till exempel att entitet A och entitet B är två unika segment av företagets ABC. Entitet A bygger och säljer hjul, och enhet B monterar och säljer cyklar. Entitet A kan också sälja hjul till enhet B genom en transaktion inom företaget. Om enhet A erbjuder enhet B en kurs som är lägre än marknadsvärdet, kommer enhet B att ha en lägre kostnad för sålda varor (COGS) och högre intäkter än den annars skulle ha. Att göra det skulle dock också skada enhet A:s försäljningsintäkter.

Om å andra sidan enhet A erbjuder enhet B en kurs som är högre än marknadsvärdet, skulle enhet A ha högre försäljningsintäkter än den skulle ha om den sålde till en extern kund. Entitet B skulle ha högre COGS och lägre vinster. I båda situationerna gynnas en enhet medan den andra drabbas av ett överföringspris som varierar från marknadsvärdet.

Regler om internprissättning säkerställer att internprissättningen är rättvis och korrekt mellan relaterade enheter. Förordningar tillämpar en transaktionsregel på armlängds avstånd som säger att företag måste fastställa prissättning baserad på liknande transaktioner som görs mellan icke-närstående parter. Det övervakas noga i ett företags finansiella rapportering.

Internprissättning kräver strikt dokumentation som ingår i fotnoterna till de finansiella rapporterna för granskning av revisorer, tillsynsmyndigheter och investerare. Denna dokumentation granskas noggrant. Om det är olämpligt dokumenterat kan det belasta företaget med extra skatter eller omräkningsavgifter. Dessa priser kontrolleras noggrant för att säkerställa att vinster bokförs på lämpligt sätt inom armslängds prissättningsmetoder och att tillhörande skatter betalas i enlighet med detta.

Transferpriser används när divisioner säljer varor i koncerninterna transaktioner till divisioner i andra internationella jurisdiktioner. En stor del av den internationella handeln sker faktiskt inom företag i motsats till mellan icke-närstående företag. Överföringar mellan företag som görs internationellt har skattefördelar, vilket har fått tillsynsmyndigheter att rynka på näsan över att använda internprissättning för skatteundandragande.

När internprissättning inträffar kan företag manipulera vinster på varor och tjänster, för att bokföra högre vinster i ett annat land som kan ha en lägre skattesats. I vissa fall kan överföring av varor och tjänster från ett land till ett annat inom en koncernintern transaktion också göra det möjligt för ett företag att undvika tariffer på varor och tjänster som utbyts internationellt. De internationella skattelagarna regleras av Organisationen för ekonomiskt samarbete och utveckling (OECD), och revisionsbyråer inom varje internationell plats granskar de finansiella rapporterna i enlighet med detta.

Exempel på överlåtelsepris

För att bättre förstå effekten av internprissättning på beskattning, låt oss ta exemplet ovan med enhet A och enhet B. Antag att enhet A är i ett högskatteland, medan enhet B är i ett lågskatteland. Det skulle gynna organisationen som helhet om mer av företagets ABC:s vinster syns i enhet B:s division, där företaget kommer att betala lägre skatter.

I så fall kan företag ABC försöka få enhet A att erbjuda ett överlåtelsepris som är lägre än marknadsvärdet till enhet B när de säljer de hjul som behövs för att bygga cyklarna. Som förklarats ovan skulle enhet B då ha en lägre kostnad för sålda varor (COGS) och högre intäkter, och enhet A skulle ha minskat försäljningsintäkter och lägre totala intäkter.

Företag kommer att försöka flytta en stor del av sådan ekonomisk verksamhet till lågkostnadsdestinationer för att spara på skatter. Denna praxis fortsätter att vara en stor oenighet mellan de olika multinationella företagen och skattemyndigheter som Internal Revenue Service (IRS). De olika skattemyndigheterna har var och en som mål att höja skatterna som betalas i sin region, medan företaget har som mål att sänka den totala skatten.

Höjdpunkter

– För att råda bot på detta genomdrivs i regelverk en transaktionsregel på armslängds avstånd som kräver att prissättningen baseras på liknande transaktioner som görs mellan icke-närstående parter.

• Transferpriser som skiljer sig från marknadsvärdet kommer att vara fördelaktiga för en enhet, samtidigt som den sänker vinsten för den andra enheten.

– Multinationella företag kan manipulera internpriser för att flytta vinster till lågskatteregioner.

Vanliga frågor

Vilka är fördelarna med internprissättning?

Transferpriser kommer vanligtvis att vara lika med eller lägre än marknadspriser, vilket kommer att resultera i kostnadsbesparingar för den enhet som köper produkten eller tjänsten. Det ökar transparensen i transaktioner inom entitet. Slutligen är den önskade produkten lättillgänglig så problem med leveranskedjan kan mildras.

Varför används överlåtelsepris?

Transferpriser används när enskilda enheter i ett större företag med flera enheter behandlas och mäts som separat drivna enheter. Även om det är vanligt att företag med flera enheter konsolideras på basis av finansiell rapportering, kan de rapportera varje enhet separat för skatteändamål. När dessa enheter redovisar sina egna vinster kan ett överföringspris vara nödvändigt för redovisningsändamål för att fastställa kostnaderna för transaktionerna.

Vilka är nackdelarna med internprissättning?

Eftersom transferpriserna vanligtvis är lika med eller lägre än marknadspriserna, riskerar den enhet som säljer produkten att få mindre intäkter. Det finns också det faktum att det är en komplicerad process. Marknadspriserna baseras på utbud-efterfrågan, medan transferpriserna kan vara föremål för andra organisatoriska krafter. Dessutom kan fientlighet inom entitet uppstå, särskilt om överlåtelsepriset är avsevärt högre eller lägre än marknadspriset eftersom en av parterna kommer att känna sig lurad.