Precio de transferencia

Negocios Finanzas y contabilidad de las empresas

¿Qué es el precio de transferencia?

El precio de transferencia, también conocido como costo de transferencia, es el precio al que las partes relacionadas realizan transacciones entre sí, como durante el comercio de suministros o mano de obra entre departamentos. Los precios de transferencia pueden utilizarse en transacciones entre una empresa y sus subsidiarias, o entre divisiones de la misma empresa en diferentes países.

Comprender el precio de transferencia

Un precio de transferencia surge a efectos contables cuando las partes relacionadas, como las divisiones dentro de una empresa o una empresa y su subsidiaria, reportan sus propias ganancias. Cuando se requiere que estas partes relacionadas realicen transacciones entre sí, se utiliza un precio de transferencia para determinar los costos. Los precios de transferencia generalmente no difieren mucho del precio de mercado. Si el precio difiere, entonces una de las entidades está en desventaja y, en última instancia, comenzará a comprar en el mercado para obtener un mejor precio.

Por ejemplo, suponga que la entidad A y la entidad B son dos segmentos únicos de la empresa ABC. La entidad A fabrica y vende ruedas y la entidad B ensambla y vende bicicletas. La entidad A también puede vender ruedas a la entidad B a través de una transacción dentro de la empresa. Si la entidad A ofrece a la entidad B una tasa más baja que el valor de mercado, la entidad B tendrá un costo de bienes vendidos (COGS) más bajo y ganancias más altas de lo que tendría de otra manera. Sin embargo, hacerlo también dañaría los ingresos por ventas de la entidad A.

Si, por otro lado, la entidad A ofrece a la entidad B una tasa superior al valor de mercado, entonces la entidad A tendría mayores ingresos por ventas que si vendiera a un cliente externo. La Entidad B tendría COGS más altos y ganancias más bajas. En cualquier situación, una entidad se beneficia mientras que la otra se ve perjudicada por un precio de transferencia que varía del valor de mercado.

Las regulaciones sobre precios de transferencia garantizan la equidad y precisión de los precios de transferencia entre entidades relacionadas. Las regulaciones hacen cumplir una regla de transacción de plena competencia que establece que las empresas deben establecer precios basados en transacciones similares realizadas entre partes no relacionadas. Se supervisa de cerca dentro de los informes financieros de una empresa.

Los precios de transferencia requieren una documentación estricta que se incluye en las notas a pie de página de los estados financieros para su revisión por parte de auditores, reguladores e inversores. Esta documentación se examina minuciosamente. Si se documenta de manera inapropiada, puede cargar a la empresa con impuestos adicionales o tarifas de actualización. La precisión de estos precios se verifica de cerca para garantizar que las ganancias se registren de manera adecuada dentro de los métodos de fijación de precios de plena competencia y que los impuestos asociados se paguen en consecuencia.

Los precios de transferencia se utilizan cuando las divisiones venden bienes en transacciones dentro de la empresa a divisiones en otras jurisdicciones internacionales. Una gran parte del comercio internacional en realidad se realiza dentro de las empresas en lugar de entre empresas no relacionadas. Las transferencias entre empresas realizadas a nivel internacional tienen ventajas fiscales, lo que ha llevado a las autoridades reguladoras a desaprobar el uso de precios de transferencia para la evasión fiscal.

Cuando se aplican los precios de transferencia, las empresas pueden manipular las ganancias de los bienes y servicios para registrar mayores ganancias en otro país que puede tener una tasa impositiva más baja. En algunos casos, la transferencia de bienes y servicios de un país a otro dentro de una transacción intraempresarial también puede permitir que una empresa evite aranceles sobre bienes y servicios intercambiados internacionalmente. Las leyes fiscales internacionales están reguladas por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE), y las empresas de auditoría dentro de cada ubicación internacional auditan los estados financieros en consecuencia.

Ejemplo de precio de transferencia

Para comprender mejor el efecto de los precios de transferencia en los impuestos, tomemos el ejemplo anterior con la entidad A y la entidad B. Supongamos que la entidad A se encuentra en un país con impuestos altos, mientras que la entidad B está en un país con impuestos bajos. Sería beneficioso para la organización en su conjunto que una mayor parte de las ganancias de la empresa ABC aparecieran en la división de la entidad B, donde la empresa pagará impuestos más bajos.

En ese caso, la empresa ABC puede intentar que la entidad A ofrezca un precio de transferencia inferior al valor de mercado a la entidad B cuando le venda las ruedas necesarias para construir las bicicletas. Como se explicó anteriormente, la entidad B tendría entonces un menor costo de los bienes vendidos (COGS) y ganancias más altas, y la entidad A tendría ingresos por ventas reducidos y ganancias totales más bajas.

Las empresas intentarán trasladar una parte importante de dicha actividad económica a destinos de bajo costo para ahorrar impuestos. Esta práctica sigue siendo un importante punto de discordia entre las diversas empresas multinacionales y las autoridades fiscales como el Servicio de Impuestos Internos (IRS). Cada una de las distintas autoridades fiscales tiene el objetivo de aumentar los impuestos pagados en su región, mientras que la empresa tiene el objetivo de reducir los impuestos generales.

Reflejos

Para remediar esto, las regulaciones hacen cumplir una regla de transacciones de plena competencia que requiere que los precios se basen en transacciones similares realizadas entre partes no relacionadas.
Los precios de transferencia que difieren del valor de mercado serán ventajosos para una entidad, mientras reducen las ganancias de la otra entidad.
Las empresas multinacionales pueden manipular los precios de transferencia para trasladar las ganancias a regiones con impuestos bajos.

PREGUNTAS MÁS FRECUENTES

¿Cuáles son los beneficios de los precios de transferencia?

Los precios de transferencia normalmente serán iguales o inferiores a los precios de mercado, lo que supondrá un ahorro de costes para la entidad que compra el producto o servicio. Aumenta la transparencia en las transacciones intra-entidad. Finalmente, el producto deseado está fácilmente disponible para que se puedan mitigar los problemas de la cadena de suministro.

¿Por qué se utiliza el precio de transferencia?

Los precios de transferencia se utilizan cuando las entidades individuales de una empresa multientidad más grande se tratan y miden como entidades administradas por separado. Si bien es común que las corporaciones de múltiples entidades se consoliden sobre la base de informes financieros, pueden informar cada entidad por separado a efectos fiscales. Cuando estas entidades reportan sus propias utilidades puede ser necesario un precio de transferencia a efectos contables para determinar los costos de las transacciones.

¿Cuáles son las desventajas de los precios de transferencia?

Dado que los precios de transferencia suelen ser iguales o inferiores a los precios de mercado, la entidad que vende el producto es probable que obtenga menos ingresos. También está el hecho de que es un proceso complicado. Los precios de mercado se basan en relaciones de oferta y demanda, mientras que los precios de transferencia pueden estar sujetos a otras fuerzas organizativas. Además, puede surgir animosidad dentro de la entidad, especialmente si el precio de transferencia es apreciablemente más alto o más bajo que el precio de mercado, ya que una de las partes se sentirá engañada.