Стоимость перевода

Что такое трансфертная цена?

Трансфертная цена, также известная как трансфертная стоимость, представляет собой цену, по которой связанные стороны заключают сделки друг с другом, например, при торговле товарами или рабочей силой между отделами. Трансфертные цены могут использоваться в сделках между компанией и ее дочерними компаниями или между подразделениями одной и той же компании в разных странах.

Понимание трансфертной цены

Трансфертные цены используются, когда отдельные подразделения более крупной компании с несколькими предприятиями рассматриваются и оцениваются как отдельные предприятия. Корпорации с несколькими предприятиями обычно консолидируются на основе финансовой отчетности; однако они могут отчитываться по каждому юридическому лицу отдельно для целей налогообложения.

Трансфертная цена возникает для целей бухгалтерского учета, когда связанные стороны, такие как подразделения внутри компании или компания и ее дочерняя компания, сообщают о своей собственной прибыли. Когда эти связанные стороны должны осуществлять операции друг с другом, для определения затрат используется трансфертная цена. Трансфертные цены, как правило, не сильно отличаются от рыночных. Если цена отличается, то один из субъектов находится в невыгодном положении и в конечном итоге начнет покупать на рынке, чтобы получить лучшую цену.

Например, предположим, что объект A и объект B являются двумя уникальными сегментами компании ABC. Предприятие А производит и продает колеса, а предприятие Б собирает и продает велосипеды. Предприятие А также может продавать колеса предприятию Б посредством внутрикорпоративной сделки. Если предприятие A предлагает предприятию B ставку ниже рыночной стоимости, предприятие B будет иметь более низкую себестоимость проданных товаров (COGS) и более высокую прибыль,. чем в противном случае. Однако это также нанесет ущерб выручке от продаж компании А.

Если, с другой стороны, предприятие A предлагает предприятию B ставку выше рыночной стоимости, то предприятие A будет иметь более высокий доход от продаж, чем если бы оно продавало внешнему покупателю. Предприятие B будет иметь более высокую себестоимость и более низкую прибыль. В любой ситуации одна организация получает выгоду, а другая страдает от трансфертной цены, которая отличается от рыночной стоимости.

Положения о трансфертном ценообразовании обеспечивают справедливость и точность трансфертного ценообразования между связанными сторонами. Правила обеспечивают соблюдение правила транзакций на расстоянии вытянутой руки, которое гласит, что компании должны устанавливать цены на основе аналогичных транзакций, совершенных между несвязанными сторонами. Он тщательно контролируется в рамках финансовой отчетности компании.

Трансфертное ценообразование требует наличия строгой документации, которая включается в сноски к финансовой отчетности для проверки аудиторами, регулирующими органами и инвесторами. Эта документация тщательно изучается. В случае ненадлежащего документирования это может обременить компанию дополнительными налогами или сборами за пересчет. Эти цены тщательно проверяются на точность, чтобы гарантировать, что прибыль надлежащим образом зарегистрирована в рамках методов ценообразования на рыночных условиях, и соответствующие налоги уплачены соответствующим образом.

Трансфертные цены используются, когда подразделения продают товары во внутрифирменных сделках подразделениям в других международных юрисдикциях. Большая часть международной торговли фактически осуществляется внутри компаний, а не между несвязанными компаниями. Межфирменные переводы, осуществляемые на международном уровне, имеют налоговые преимущества, что привело к тому, что регулирующие органы не одобряют использование трансфертного ценообразования для уклонения от уплаты налогов.

Когда применяется трансфертное ценообразование, компании могут манипулировать прибылью от товаров и услуг, чтобы получить более высокую прибыль в другой стране, которая может иметь более низкую налоговую ставку. В некоторых случаях передача товаров и услуг из одной страны в другую в рамках внутрифирменной операции также может позволить компании избежать тарифов на товары и услуги, обмениваемые на международном уровне. Международное налоговое законодательство регулируется Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), и аудиторские фирмы в каждом международном регионе соответствующим образом проверяют финансовую отчетность.

Пример трансфертной цены

Чтобы лучше понять влияние трансфертного ценообразования на налогообложение, давайте возьмем приведенный выше пример с предприятием A и предприятием B. Предположим, что предприятие A находится в стране с высокими налогами, а предприятие B — в стране с низкими налогами. Для организации в целом было бы выгодно, чтобы большая часть прибыли компании ABC поступала в подразделение компании B, где компания будет платить более низкие налоги.

В этом случае компания ABC может попытаться заставить предприятие А предложить предприятию Б трансфертную цену ниже рыночной стоимости при продаже им колес, необходимых для изготовления велосипедов. Как объяснялось выше, у предприятия Б тогда будет более низкая себестоимость проданных товаров (COGS) и более высокая прибыль, а у предприятия А будет уменьшенная выручка от продаж и более низкая общая прибыль.

Компании будут пытаться перенести большую часть такой экономической деятельности в более дешевые направления, чтобы сэкономить на налогах. Эта практика продолжает оставаться основным предметом разногласий между различными многонациональными компаниями и налоговыми органами, такими как Налоговая служба (IRS). Каждая из различных налоговых служб преследует цель увеличить налоги, уплачиваемые в своем регионе, в то время как цель компании – снизить общие налоги.

Особенности

• Чтобы исправить это, нормативные акты вводят правило рыночных транзакций, которое требует, чтобы ценообразование основывалось на аналогичных транзакциях, совершенных между несвязанными сторонами.

• Трансфертные цены, отличающиеся от рыночной стоимости, будут выгодны для одного субъекта и приведут к снижению прибыли другого субъекта.

• Многонациональные компании могут манипулировать трансфертными ценами, чтобы переместить прибыль в регионы с низкими налогами.

ЧАСТО ЗАДАВАЕМЫЕ ВОПРОСЫ

Каковы преимущества трансфертного ценообразования?

Трансфертные цены обычно равны или ниже рыночных цен, что приводит к экономии средств для организации, покупающей продукт или услугу. Это повышает прозрачность транзакций внутри организации. Наконец, желаемый продукт легко доступен, поэтому проблемы с цепочкой поставок можно смягчить.

Почему используется трансфертная цена?

Трансфертные цены используются, когда отдельные подразделения более крупной компании с несколькими предприятиями рассматриваются и оцениваются как отдельные предприятия. Хотя корпорации с несколькими предприятиями обычно консолидируются на основе финансовой отчетности, они могут отчитываться по каждому юридическому лицу отдельно для целей налогообложения. Когда эти организации сообщают о своей собственной прибыли, трансфертная цена может быть необходима для целей бухгалтерского учета для определения затрат по операциям.

Каковы недостатки трансфертного ценообразования?

Поскольку трансфертные цены обычно равны или ниже рыночных цен, организация, продающая продукт, может получить меньший доход. Есть и тот факт, что это сложный процесс. Рыночные цены основаны на отношениях спроса и предложения, в то время как трансфертные цены могут зависеть от других организационных сил. Кроме того, может возникнуть враждебность внутри организации, особенно если цена передачи значительно выше или ниже рыночной цены, поскольку одна из сторон будет чувствовать себя обманутой.