Riporto delle perdite

Che cos'è una perdita riportata?

Un riporto di perdite si riferisce a una tecnica contabile che applica la perdita operativa netta (NOL) dell'anno in corso all'utile netto degli anni futuri per ridurre l'onere fiscale. Ad esempio, se una società registra un reddito operativo netto (NOI) negativo nel primo anno, ma un NOI positivo negli anni successivi, può ridurre i profitti futuri utilizzando il riporto NOL per registrare parte o tutta la perdita del primo anno negli anni successivi . Ciò si traduce in un reddito imponibile inferiore negli anni NOI positivi, riducendo l'importo che la società deve al governo in tasse. Il riporto di perdite può anche riferirsi a un riporto di perdite in conto capitale.

Capire il riporto delle perdite

Prima dell'attuazione del Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) nel 2018, l' Internal Revenue Service (IRS) consentiva alle aziende di riportare le perdite operative nette (NOL) in avanti di 20 anni per compensare i profitti futuri o indietro di due anni per un rimborso immediato delle imposte pregresse pagate. Dopo 20 anni, le eventuali perdite residue scadono e non possono più essere utilizzate per ridurre il reddito imponibile .

Per gli anni fiscali a partire dal 1 gennaio 2018 o successivi, il TCJA ha rimosso la disposizione di riporto di due anni, ad eccezione di alcune perdite agricole, ma consente un periodo di riporto indefinito. Tuttavia, i riporti sono ora limitati all'80% dell'utile netto di ogni anno successivo. Le perdite originate da esercizi che iniziano prima del 1 gennaio 2018 sono ancora soggette alle precedenti norme fiscali e le eventuali perdite residue scadranno dopo 20 anni .

I riporti NOL sono registrati come attività nel bilancio della società. Offrono un vantaggio all'azienda sotto forma di futuri risparmi di responsabilità fiscale. Viene creata un'attività fiscale differita per il riporto NOL, che viene compensata con l'utile netto negli anni futuri. Il conto delle imposte anticipate viene prelevato ogni anno, in modo da non superare l'80% dell'utile netto in nessuno degli esercizi successivi, fino ad esaurimento del saldo .

La disposizione di riporto NOL relativa alle imposte sul reddito federali è stata originariamente introdotta come parte del Revenue Act del 1918. Alcuni stati hanno limiti più severi per l'imposta sul reddito statale sui riporti o riporti .

Originariamente, questa disposizione federale sull'imposta sul reddito doveva essere un vantaggio di breve durata per le società che subivano perdite legate alla vendita di articoli legati alla guerra nell'era del dopoguerra. Negli anni successivi la durata del fondo per i riporti è stata prorogata, ridotta, omessa e ripristinata. Lo scopo del mantenimento della disposizione era di alleggerire il carico fiscale per le società la cui attività primaria è di natura ciclica, ma non in linea con un anno d'imposta standard .

Considerazioni speciali

Per utilizzare efficacemente i riporti NOL, le aziende dovrebbero richiederli il prima possibile. Le perdite non sono indicizzate con in flation e, di conseguenza, ogni anno il sinistro diventa effettivamente più piccolo.

Ad esempio, se un'azienda perde $ 100.000 nell'anno fiscale in corso, sebbene possa portare la perdita in avanti per i prossimi 20 anni, è probabile che abbia un impatto maggiore quanto prima viene rivendicata. A causa dell'inflazione, è molto probabile che tra 20 anni $ 100.000 avranno meno potere d'acquisto e meno valore reale.

Esempio di perdita riportata

Immagina che un'azienda abbia perso $ 5 milioni un anno e guadagnato $ 6 milioni il successivo. Il limite di riporto dell'80% di 6 milioni di dollari è di 4,8 milioni di dollari. L'intera perdita del primo anno può essere riportata in bilancio al secondo anno come attività fiscale differita.

La perdita, limitata all'80% del reddito nel secondo anno, può poi essere utilizzata nel secondo anno come spesa a conto economico. Riduce l'utile netto, e quindi il reddito imponibile, per quell'anno a $ 1,2 milioni. Un'attività fiscale differita di $ 200.000 ($ 5 milioni - $ 4,8 milioni) rimarrà in bilancio.

Mette in risalto

• Le perdite a nuovo sono utilizzate per ripartire una perdita operativa netta (NOL) corrente sul reddito operativo netto (NOI) degli anni successivi al fine di ridurre l'onere fiscale futuro.

• Il Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) ha rimosso la disposizione di riporto di 2 anni, ha esteso la disposizione di riporto di 20 anni a tempo indeterminato e ha limitato i riporti all'80% del reddito netto in qualsiasi anno futuro.

• Le perdite operative nette originate da esercizi che iniziano prima del 1 gennaio 2018 sono ancora soggette alle precedenti regole di riporto.