キャピタルリース

##キャピタルリースとは何ですか？

キャピタルリースは、賃貸人に資産の一時的な使用を許可する契約であり、会計目的での資産所有の経済的特徴を備えています。

##キャピタルリースを理解する

キャピタルリースでは、レンタル契約が特定の要件を満たしている場合、リースに関連する資産と負債を予約する必要があります。本質的に、キャピタルリースは資産の購入と見なされますが、オペレーティングリースは、一般に認められている会計原則（GAAP）の下で真のリースとして扱われます。キャピタルリースは、オペレーティングリースとは対照的です。

キャピタルリースは技術的には一種の賃貸契約ですが、GAAP会計基準では、特定の基準が満たされた場合に資産の購入と見なされます。キャピタルリースは、企業の財務諸表に影響を与え、支払利息、減価償却費、資産、および負債に影響を与える可能性があります。

キャピタルリースとしての資格を得るには、リース契約が次の4つの基準のいずれかを満たしている必要があります。

耐用年数の75％以上である必要があります。

1.リースには、資産の市場価値よりも低い価格のバーゲン購入オプションが含まれている必要があります。

1.借手は、リース期間の終了時に所有権を取得する必要があります。

1.リース支払いの現在の価値は、資産の市場価値の90％を超えている必要があります。

2016年、 Financial Accounting Standards Board （FASB）は、会計規則を改正し、企業が1年を超える契約条件のすべてのリースを財務諸表に資本化することを義務付けました。この改正は、公営企業の場合は2018年12月15日、民間企業の場合は2019年12月15日に発効しました。

オペレーティングリースとキャピタルリースの会計処理は異なり、企業の税金に大きな影響を与える可能性があります。

##キャピタルリース対オペレーティングリース

オペレーティングリースは、キャピタルリースとは構造や会計処理が異なります。オペレーティングリースは、資産の使用を許可するが、資産の所有権を伝達しない契約です。

オペレーティングリースは、オフバランスシートファイナンスとしてカウントされていました。つまり、負債と資本の比率を低く抑えるために、リース資産と将来の家賃支払いに関連する負債は会社のバランスシートに含まれていませんでした。歴史的に、オペレーティングリースにより、米国企業は数十億ドルの資産と負債が貸借対照表に記録されないようにすることができました。

ただし、会計基準アップデート2016-02 ASU 842が発効したときに、オペレーティングリースを貸借対照表から外す慣行が変更されました。 2018年12月15日以降、公的企業の場合は2019年12月15日以降、民間企業の場合、リースに起因する使用権資産および負債はバランスシートに記録されます。

オペレーティングリースとして分類されるためには、リースは、キャピタルリースとしての記録を免除される、一般に認められている会計原則（GAAP）に基づく特定の要件を満たしている必要があります。企業は、レンタル契約をオペレーティングリースまたはキャピタルリースとして予約する必要があるかどうかを判断する、上記の「ブライトライン」テストとも呼ばれる4つの基準をテストする必要があります。これらの条件のいずれも満たされない場合、リースはオペレーティングリースとして分類できます。そうでない場合、キャピタルリースである可能性があります。

Internal Revenue Service （IRS）は、オペレーティングリースをキャピタルリースとして再分類し、リースの支払いを控除として拒否する場合があります。これにより、会社の課税所得と納税義務が増加します。

##キャピタルリースの会計

キャピタルリースは、発生主義会計に経済的事象を含める例であり、企業は財務諸表上の義務の現在価値を計算する必要があります。たとえば、企業がキャピタルリースに基づく義務の現在の価値を100,000ドルと見積もった場合、対応する固定資産勘定に100,000ドルの借方記入を記録し、キャピタルリース負債勘定に100,000ドルの貸方記入をバランスシートに記録します。

キャピタルリースは資金調達の取り決めであるため、会社は定期的なリース支払いを、会社の適用可能な金利と減価償却費に基づいて支払利息に分割する必要があります。会社が毎月のリース支払いで1,000ドルを支払い、その推定利息が200ドルである場合、これにより、現金口座への1,000ドルのクレジットエントリ、支払利息アカウントへの200ドルの借方エントリ、およびキャピタルリース負債アカウントへの800ドルの借方エントリが生成されます。

企業はまた、その残存価値と耐用年数を考慮したリース資産を減価償却する必要があります。たとえば、上記の資産の耐用年数が10年で、定額法に基づく残存価額がない場合、会社は減価償却費勘定に月額833ドルの借方記入を記録し、累積に貸方記入を記録します。減価償却勘定。リース資産が処分されると、固定資産が貸方記入され、累積減価償却勘定が残りの残高から借方に記入されます。

##ハイライト

-オペレーティングリースは、リースされた資産に所有権のような権利を付与するものではなく、会計上の観点からは異なる方法で扱われます。

-キャピタルリースは、借家人に資産の一時的な使用を許可する契約です

-キャピタルリースは資産の購入と見なされますが、オペレーティングリースは、一般に公正妥当と認められた会計原則（GAAP）の下で真のリースとして扱われます。

-キャピタルリースでは、リースされた資産は、実際に借手が所有しているかのように会計目的で扱われ、そのようにバランスシートに記録されます。