Kapitalleasing
Vad Àr kapitalleasing?
Ett kapitalleasingavtal Àr ett kontrakt som ger en hyresgÀst rÀtt till tillfÀllig anvÀndning av en tillgÄng och har de ekonomiska egenskaperna av tillgÄngsÀgande för redovisningsÀndamÄl.
FörstÄ Capital Lease
Kapitalleasingavtalet krÀver att en hyresgÀst bokför tillgÄngar och skulder i samband med leasingavtalet om hyreskontraktet uppfyller specifika krav. I huvudsak betraktas ett kapitalleasingavtal som ett köp av en tillgÄng, medan ett operationellt leasingavtal hanteras som ett verkligt leasingavtal enligt allmÀnt accepterade redovisningsprinciper (GAAP). En kapitalleasing kan jÀmföras med en operationell leasing.
Ăven om ett kapitalleasingavtal tekniskt sett Ă€r ett slags hyresavtal, ser redovisningsstandarder enligt GAAP det som ett köp av tillgĂ„ngar om vissa kriterier Ă€r uppfyllda. Kapitalleasing kan ha en inverkan pĂ„ företagens finansiella rapporter, pĂ„verka rĂ€ntekostnader, avskrivningskostnader, tillgĂ„ngar och skulder.
För att kvalificera sig som ett kapitalleasingavtal mÄste ett leasingkontrakt uppfylla nÄgot av följande fyra kriterier:
Leasingperioden mÄste vara 75 % eller mer under tillgÄngens nyttjandeperiod.
leasingavtalet mÄste innehÄlla en förmÄnlig köpoption till ett pris som Àr lÀgre Àn marknadsvÀrdet pÄ en tillgÄng.
arrendatorn ska fÄ ÀganderÀtt vid arrendetidens utgÄng.
NuvÀrdet av leasingbetalningarna ska vara större Àn 90 % av tillgÄngens marknadsvÀrde.
Under 2016 gjorde Financial Accounting Standards Board (FASB) en Ă€ndring av sina redovisningsregler som krĂ€ver att företag ska aktivera alla leasingavtal med avtalsperioder över ett Ă„r pĂ„ sina finansiella rapporter. Ăndringen trĂ€dde i kraft den 15 december 2018 för publika företag och den 15 december 2019 för privata företag.
Redovisningsbehandlingar för operations- och kapitalleasing Àr olika och kan ha en betydande inverkan pÄ företagens skatter.
Kapitalleasing vs. Operationella leasingavtal
En operationell leasing skiljer sig i struktur och redovisningsmÀssig behandling frÄn en kapitalleasing. Ett operationellt leasingavtal Àr ett kontrakt som tillÄter anvÀndning av en tillgÄng men som inte förmedlar nÄgra ÀganderÀtter till tillgÄngen.
Operationell leasing rĂ€knades tidigare som finansiering utanför balansrĂ€kningen â vilket innebĂ€r att en leasad tillgĂ„ng och tillhörande skulder för framtida hyresbetalningar inte inkluderades i ett företags balansrĂ€kning för att hĂ„lla skuldsĂ€ttningsgraden lĂ„g. Historiskt sett har operationell leasing gjort det möjligt för amerikanska företag att hindra tillgĂ„ngar och skulder för miljarder dollar frĂ„n att registreras i deras balansrĂ€kningar .
Men praxis att hÄlla operationell leasing utanför balansrÀkningen Àndrades nÀr Accounting Standard Update 2016-02 ASU 842 trÀdde i kraft. FrÄn och med den 15 december 2018 för publika företag och den 15 december 2019 för privata företag bokförs nyttjanderÀttstillgÄngar och skulder till följd av leasing i balansrÀkningarna.
För att klassificeras som ett operationellt leasingavtal mÄste leasingavtalet uppfylla vissa krav enligt allmÀnt accepterade redovisningsprinciper (GAAP) som undantar det frÄn att redovisas som en kapitalleasing. Företag mÄste testa för de fyra kriterierna, Àven kÀnda som "bright line"-testen, listade ovan som avgör om hyreskontrakt mÄste bokas som operationella eller kapitalleasing. Om inget av dessa villkor Àr uppfyllt kan leasingen klassificeras som operationell leasing, annars Àr det sannolikt en kapitalleasing.
Internal Revenue Service (IRS) kan omklassificera ett operationellt leasingavtal till ett kapitalleasingavtal för att avvisa leasingbetalningarna som ett avdrag, vilket ökar företagets skattepliktiga inkomst och skatteskuld.
Redovisning av kapitalleasing
En kapitalleasing Àr ett exempel pÄ periodiserad redovisnings inkludering av ekonomiska hÀndelser, vilket krÀver att ett företag berÀknar nuvÀrdet av en förpliktelse pÄ sina finansiella rapporter. Till exempel, om ett företag uppskattade nuvÀrdet av dess förpliktelse under en kapitalleasing till 100 000 USD, registrerar det sedan en debetpost pÄ 100 000 USD till motsvarande anlÀggningstillgÄngskonto och en kreditpostering pÄ 100 000 USD till skuldkontot för kapitalleasing pÄ sin balansrÀkning.
Eftersom ett kapitalleasingavtal Àr ett finansieringsarrangemang mÄste ett företag dela upp sina periodiska leasingbetalningar i en rÀntekostnad baserad pÄ företagets tillÀmpliga rÀntesats och avskrivningskostnad. Om ett företag gör 1 000 USD i mÄnatliga leasingbetalningar och dess berÀknade rÀnta Àr 200 USD, ger detta en kreditpostering pÄ 1 000 USD till kassakontot, en debetpost pÄ 200 USD till rÀntekostnadskontot och en debetpost pÄ 800 USD till kapitalleasingskulden.
Ett företag mÄste ocksÄ skriva av pÄ den leasade tillgÄngen som tar hÀnsyn till dess bÀrgningsvÀrde och nyttjandeperiod. Till exempel, om den ovan nÀmnda tillgÄngen har en livslÀngd pÄ 10 Är och inget rÀddningsvÀrde baserat pÄ den linjÀra avskrivningsmetoden, registrerar företaget en mÄnadsdebitering pÄ 833 USD pÄ kontot för avskrivningskostnad och en kreditpostering till den ackumulerade avskrivningskonto. NÀr den leasade tillgÄngen avyttras krediteras anlÀggningstillgÄngen och det ackumulerade avskrivningskontot debiteras för ÄterstÄende saldon.
Höjdpunkter
â Ett operationellt leasingavtal ger inga Ă€ganderĂ€tter till den leasade tillgĂ„ngen, och behandlas olika redovisningsmĂ€ssigt.
En kapitallease Àr ett kontrakt som ger en hyresgÀst rÀtt till tillfÀllig anvÀndning av en tillgÄng
En kapitalleasing betraktas som ett köp av en tillgÄng, medan en operationell leasing hanteras som en sann leasing enligt allmÀnt accepterade redovisningsprinciper (GAAP).
Enligt ett kapitalleasingavtal behandlas den leasade tillgÄngen redovisningsmÀssigt som om den faktiskt Àgdes av leasetagaren och tas upp i balansrÀkningen som sÄdan.
