资本租赁

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什么是资本租赁？

资本租赁是赋予承租人临时使用资产的权利的合同，具有会计目的资产所有权的经济特征。

了解资本租赁

如果租赁合同满足特定要求，资本租赁要求承租人入账与租赁相关的资产和负债。从本质上讲，资本租赁被视为资产的购买，而经营租赁根据公认会计原则(GAAP) 被视为真正的租赁。资本租赁可能与经营租赁形成对比。

尽管资本租赁在技术上是一种租赁协议，但 GAAP 会计准则将其视为满足某些标准的资产购买。资本租赁会对公司的财务报表产生影响，影响利息费用、折旧费用、资产和负债。

要符合资本租赁的条件，租赁合同必须满足以下四个标准中的任何一个：

租赁期限必须为资产使用寿命的 75% 或更长。
租赁必须包含价格低于资产市场价值的低价购买选择权。
承租人必须在租赁期结束时取得所有权。

租赁付款的现值必须大于资产市场价值的 90%。

2016 年，财务会计准则委员会(FASB) 对其会计规则进行了修订，要求公司在其财务报表中将合同期限超过一年的所有租赁资本化。该修正案于 2018 年 12 月 15 日对上市公司生效，对私营公司于 2019 年 12 月 15 日生效。

经营租赁和资本租赁的会计处理不同，会对企业的税收产生重大影响。

资本租赁与。经营租赁

经营租赁在结构和会计处理上与资本租赁不同。经营租赁是允许使用资产但不转让任何资产所有权的合同。

经营租赁过去被算作资产负债表外融资——这意味着未来租金支付的租赁资产和相关负债不包括在公司的资产负债表中，以保持较低的负债权益比率。从历史上看，经营租赁使美国公司能够避免将数十亿美元的资产和负债记录在资产负债表上。

然而，当会计准则更新 2016-02 ASU 842 生效时，将经营租赁保留在资产负债表之外的做法发生了变化。从 2018 年 12 月 15 日开始，对于上市公司和 2019 年 12 月 15 日，对于私营公司，租赁产生的使用权资产和负债记录在资产负债表上。

要被归类为经营租赁，该租赁必须满足公认会计原则 (GAAP) 下的某些要求，该原则可免除其被记录为资本租赁。公司必须测试上面列出的四个标准，也称为“亮线”测试，以确定租赁合同是否必须作为经营租赁或资本租赁进行登记。如果这些条件都不满足，则该租赁可以归类为经营租赁，否则，很可能是资本租赁。

美国国税局(IRS) 可能会将经营租赁重新归类为资本租赁，以拒绝将租赁付款作为扣除项，从而增加公司的应纳税所得额和纳税义务。

资本租赁会计

资本租赁是权责发生制会计包含经济事件的一个例子，它要求公司在其财务报表上计算义务的现值。例如，如果一家公司估计其资本租赁义务的现值为 100,000 美元，则它会在其资产负债表上记录 100,000 美元的借方分录到相应的固定资产账户和 100,000 美元的贷方分录到资本租赁负债账户。

由于资本租赁是一种融资安排，公司必须根据公司适用的利率和折旧费用将其定期租赁付款分解为利息费用。如果一家公司每月支付 1,000 美元的租赁付款，其估计利息为 200 美元，这将产生 1,000 美元的现金账户贷方分录、200 美元的利息支出账户的借方分录和 800 美元的资本租赁负债账户的借方分录。

公司还必须对考虑其残值和使用寿命的租赁资产进行折旧。例如，如果上述资产的使用寿命为 10 年，并且根据直线法折旧法没有残值，则公司每月将 833 美元的借方记入折旧费用账户，并将贷方记入累计折旧账户。处置租赁资产时，贷记固定资产，借记累计折旧账户余额。

＃＃强调

经营租赁不授予租赁资产任何类似所有权的权利，并在会计术语中区别对待。
资本租赁是赋予承租人临时使用资产的权利的合同
资本租赁被视为资产的购买，而经营租赁根据公认会计原则 (GAAP) 被视为真正的租赁。
在资本租赁下，出于会计目的，租赁资产被视为由承租人实际拥有并记录在资产负债表中。