إيجار رأس المال

ما هو عقد الإيجار الرأسمالي؟

عقد الإيجار الرأسمالي هو عقد يمنح المستأجر حق الاستخدام المؤقت للأصل وله الخصائص الاقتصادية لملكية الأصول للأغراض المحاسبية.

فهم التأجير الرأسمالي

يتطلب عقد الإيجار الرأسمالي من المستأجر تسجيل الأصول والخصوم المرتبطة بعقد الإيجار إذا كان عقد الإيجار يفي بمتطلبات محددة. في جوهرها ، يعتبر عقد الإيجار الرأسمالي شراء أصل ، بينما يتم التعامل مع عقد الإيجار التشغيلي كعقد إيجار حقيقي بموجب مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP). قد يتناقض عقد الإيجار الرأسمالي مع عقد الإيجار التشغيلي.

على الرغم من أن عقد الإيجار الرأسمالي هو من الناحية الفنية نوعًا من اتفاقية الإيجار ، إلا أن معايير المحاسبة المقبولة عموماً تعتبره بمثابة شراء للأصول إذا تم استيفاء معايير معينة. يمكن أن يكون لعقود الإيجار الرأسمالي تأثير على البيانات المالية للشركات ، مما يؤثر على مصروفات الفائدة ، ونفقات الاستهلاك ، والأصول ، والمطلوبات.

للتأهل كعقد إيجار رأسمالي ، يجب أن يفي عقد الإيجار بأي من المعايير الأربعة التالية:

1. يجب أن يكون عمر عقد الإيجار 75٪ أو أكثر من العمر الإنتاجي للأصل.

2. يجب أن يحتوي عقد الإيجار على خيار شراء صفقة بسعر أقل من القيمة السوقية للأصل.

3. يجب أن يكتسب المستأجر الملكية في نهاية فترة الإيجار.

4. يجب أن تكون القيمة الحالية لمدفوعات الإيجار أكبر من 90٪ من القيمة السوقية للأصل.

في عام 2016 ، أجرى مجلس معايير المحاسبة المالية (FASB) تعديلاً على قواعده المحاسبية يتطلب من الشركات رسملة جميع عقود الإيجار بشروط العقد التي تزيد عن سنة واحدة في بياناتها المالية. أصبح التعديل ساري المفعول اعتبارًا من 15 ديسمبر 2018 للشركات العامة ويوم 15 ديسمبر 2019 للشركات الخاصة.

تختلف المعالجات المحاسبية لعقود الإيجار التشغيلي ورأس المال ويمكن أن يكون لها تأثير كبير على ضرائب الشركات.

إيجارات رأس المال مقابل. عقود الإيجار التشغيلية

عقد الإيجار التشغيلي في الهيكل والمعالجة المحاسبية عن عقد الإيجار الرأسمالي. عقد الإيجار التشغيلي هو عقد يسمح باستخدام الأصل ولكنه لا ينقل أي حقوق ملكية للأصل.

كان يتم احتساب عقود الإيجار التشغيلي كتمويل خارج الميزانية العمومية - وهذا يعني أن الأصل المؤجر والالتزامات المرتبطة بمدفوعات الإيجار المستقبلية لم يتم تضمينها في الميزانية العمومية للشركة من أجل الحفاظ على نسبة الدين إلى حقوق الملكية منخفضة. تاريخياً ، مكنت عقود الإيجار التشغيلي الشركات الأمريكية من الاحتفاظ بمليارات الدولارات من الأصول والخصوم من التسجيل في ميزانياتها العمومية.

ومع ذلك ، تم تغيير ممارسة الاحتفاظ بعقود الإيجار التشغيلي خارج الميزانية العمومية عندما دخل تحديث معايير المحاسبة 2016-02 ASU 842 حيز التنفيذ. اعتبارًا من 15 ديسمبر 2018 ، بالنسبة للشركات العامة و 15 ديسمبر 2019 ، بالنسبة للشركات الخاصة ، يتم تسجيل أصول حق الاستخدام والمطلوبات الناتجة عن عقود الإيجار في الميزانية العمومية.

لتصنيفها على أنها عقد إيجار تشغيلي ، يجب أن يفي عقد الإيجار بمتطلبات معينة بموجب مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP) التي تعفيه من التسجيل كعقد إيجار رأسمالي. يجب على الشركات اختبار المعايير الأربعة ، المعروفة أيضًا باسم اختبارات "الخط الساطع" ، المذكورة أعلاه والتي تحدد ما إذا كان يجب حجز عقود الإيجار كعقود إيجار تشغيلي أو رأسمالي. إذا لم يتم استيفاء أي من هذه الشروط ، يمكن تصنيف عقد الإيجار كعقد إيجار تشغيلي ، وإلا فمن المحتمل أن يكون عقد إيجار رأسمالي.

الإيرادات الداخلية (IRS) إعادة تصنيف عقد إيجار تشغيلي كعقد إيجار رأسمالي لرفض مدفوعات الإيجار كخصم ، وبالتالي زيادة دخل الشركة الخاضع للضريبة والتزاماتها الضريبية.

محاسبة عقود الإيجار الرأسمالي

عقد الإيجار الرأسمالي هو مثال على تضمين المحاسبة على أساس الاستحقاق للأحداث الاقتصادية ، الأمر الذي يتطلب من الشركة احتساب القيمة الحالية لالتزام في بياناتها المالية. على سبيل المثال ، إذا قدرت الشركة القيمة الحالية لالتزامها بموجب عقد إيجار رأسمالي بمبلغ 100000 دولار ، فإنها تسجل إدخالًا مدينًا بقيمة 100000 دولار إلى حساب الأصول الثابتة المقابل وإدخال ائتمان بقيمة 100000 دولار إلى حساب التزام عقد الإيجار الرأسمالي في ميزانيتها العمومية.

نظرًا لأن عقد الإيجار الرأسمالي هو ترتيب تمويلي ، يجب على الشركة تقسيم مدفوعات الإيجار الدورية إلى مصروفات فائدة بناءً على معدل الفائدة المطبق للشركة ومصاريف الإهلاك. إذا قامت الشركة بدفع 1000 دولار من مدفوعات الإيجار الشهرية وكانت الفائدة المقدرة لها 200 دولار ، فإن هذا ينتج عنه إدخال ائتمان بقيمة 1000 دولار إلى الحساب النقدي ، وإدخال مدين بقيمة 200 دولار في حساب مصروفات الفائدة ، وإدخال مدين بقيمة 800 دولار إلى حساب التزام عقد الإيجار الرأسمالي.

يجب على الشركة أيضًا إهلاك الأصل المؤجر الذي يأخذ في الاعتبار قيمة الإنقاذ والعمر الإنتاجي. على سبيل المثال ، إذا كان للأصل المذكور أعلاه عمرًا إنتاجيًا مدته 10 سنوات ولا توجد قيمة إنقاذ استنادًا إلى طريقة الإهلاك على أساس القسط الثابت ، تسجل الشركة إدخال خصم شهري قدره 833 دولارًا في حساب مصروفات الإهلاك وإدخال ائتمان إلى الحساب المتراكم حساب الاستهلاك. عندما يتم التخلص من الأصل المؤجر ، يتم قيد الأصل الثابت ويتم خصم حساب الاستهلاك المتراكم للأرصدة المتبقية.

يسلط الضوء

• لا يمنح عقد الإيجار التشغيلي أي حقوق ملكية للأصل المؤجر ، ويتم التعامل معه بشكل مختلف في الشروط المحاسبية.

• عقد الإيجار الرأسمالي هو عقد يخول المستأجر الاستخدام المؤقت للأصل

• يعتبر عقد الإيجار الرأسمالي شراء أصل ، بينما يتم التعامل مع عقد الإيجار التشغيلي كعقد إيجار حقيقي بموجب مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP).

• بموجب عقد إيجار رأسمالي ، يتم التعامل مع الأصل المؤجر للأغراض المحاسبية كما لو كان مملوكًا بالفعل من قبل المستأجر ويتم تسجيله في الميزانية العمومية على هذا النحو.