Arrendamento de capital

O que é arrendamento de capital?

Um arrendamento mercantil é um contrato que dá direito ao locatário ao uso temporário de um ativo e tem as características econômicas de propriedade do ativo para fins contábeis.

Entendendo o arrendamento de capital

O arrendamento mercantil exige que o locatário registre ativos e passivos associados ao arrendamento se o contrato de aluguel atender a requisitos específicos. Em essência, um arrendamento de capital é considerado uma compra de um ativo, enquanto um arrendamento operacional é tratado como um verdadeiro arrendamento de acordo com os princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP). Um arrendamento mercantil pode ser contrastado com um arrendamento operacional.

Embora um arrendamento de capital seja tecnicamente um tipo de contrato de aluguel, os padrões contábeis GAAP o consideram uma compra de ativos se determinados critérios forem atendidos. Os arrendamentos de capital podem ter um impacto nas demonstrações financeiras das empresas, influenciando as despesas de juros, despesas de depreciação, ativos e passivos.

Para se qualificar como um arrendamento mercantil, um contrato de arrendamento deve atender a qualquer um dos quatro critérios a seguir:

1. a vida útil do arrendamento deve ser igual ou superior a 75% da vida útil do ativo.

2. o contrato de arrendamento deve conter uma opção de compra vantajosa por um preço inferior ao valor de mercado de um ativo.

3. o locatário deve obter a propriedade no final do período de locação.

4. o valor presente dos pagamentos do arrendamento deve ser superior a 90% do valor de mercado do ativo.

Em 2016, o Financial Accounting Standards Board (FASB) fez uma alteração em suas regras contábeis exigindo que as empresas capitalizem todos os arrendamentos com prazos contratuais acima de um ano em suas demonstrações financeiras. A alteração entrou em vigor em 15 de dezembro de 2018, para empresas públicas e 15 de dezembro de 2019, para empresas privadas.

Os tratamentos contábeis para arrendamentos operacionais e de capital são diferentes e podem ter um impacto significativo nos impostos das empresas.

Locações de capital vs. Arrendamentos operacionais

Um arrendamento operacional é diferente em estrutura e tratamento contábil de um arrendamento mercantil. Um arrendamento operacional é um contrato que permite o uso de um ativo, mas não transmite quaisquer direitos de propriedade do ativo.

Os arrendamentos operacionais costumavam ser contados como financiamento fora do balanço – o que significa que um ativo arrendado e passivos associados de pagamentos futuros de aluguel não eram incluídos no balanço da empresa para manter a relação dívida/patrimônio baixa. Historicamente, os arrendamentos operacionais permitiram que as empresas americanas evitassem que bilhões de dólares em ativos e passivos fossem registrados em seus balanços.

No entanto, a prática de manter os arrendamentos operacionais fora do balanço foi alterada quando a Atualização de Normas Contábeis 2016-02 ASU 842 entrou em vigor. A partir de 15 de dezembro de 2018, para empresas públicas e 15 de dezembro de 2019, para empresas privadas, os ativos e passivos de direito de uso decorrentes de arrendamentos são registrados nos balanços patrimoniais.

Para ser classificado como arrendamento operacional, o arrendamento deve atender a certos requisitos de acordo com os princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP) que o isentam de ser registrado como arrendamento financeiro. As empresas devem testar os quatro critérios, também conhecidos como testes de “linha brilhante”, listados acima, que determinam se os contratos de aluguel devem ser registrados como arrendamentos operacionais ou de capital. Se nenhuma dessas condições for atendida, o arrendamento pode ser classificado como arrendamento operacional, caso contrário, é provável que seja um arrendamento mercantil.

O Internal Revenue Service (IRS) pode reclassificar um arrendamento operacional como um arrendamento de capital para rejeitar os pagamentos do arrendamento como dedução, aumentando assim o lucro tributável e a responsabilidade fiscal da empresa.

Contabilidade de Arrendamentos de Capital

Um arrendamento de capital é um exemplo de inclusão de eventos econômicos na contabilidade de competência, que exige que uma empresa calcule o valor presente de uma obrigação em suas demonstrações financeiras. Por exemplo, se uma empresa estimou o valor presente de sua obrigação sob um arrendamento mercantil em $ 100.000, ela registra um lançamento de débito de $ 100.000 na conta de ativo fixo correspondente e um lançamento de crédito de $ 100.000 na conta de passivo de arrendamento mercantil em seu balanço patrimonial.

Como um arrendamento de capital é um acordo de financiamento, uma empresa deve dividir seus pagamentos periódicos de arrendamento em uma despesa de juros com base na taxa de juros aplicável da empresa e na despesa de depreciação. Se uma empresa faz $ 1.000 em pagamentos mensais de arrendamento e seus juros estimados são de $ 200, isso produz uma entrada de crédito de $ 1.000 na conta de caixa, uma entrada de débito de $ 200 na conta de despesas de juros e uma entrada de débito de $ 800 na conta de passivo de arrendamento de capital.

Uma empresa também deve depreciar o ativo arrendado que leva em consideração seu valor residual e vida útil. Por exemplo, se o ativo mencionado acima tiver uma vida útil de 10 anos e nenhum valor residual com base no método de depreciação linear,. a empresa registra um lançamento de débito mensal de $ 833 na conta de despesas de depreciação e um lançamento de crédito no valor acumulado conta de depreciação. Quando o bem arrendado é alienado, o ativo imobilizado é creditado e a conta de depreciação acumulada é debitada pelos saldos remanescentes.

Destaques

• Uma locação operacional não confere quaisquer direitos de propriedade sobre o bem locado e é tratada de forma diferente em termos contabilísticos.

• Um arrendamento mercantil é um contrato que dá direito ao locatário ao uso temporário de um ativo

• Um arrendamento de capital é considerado uma compra de um ativo, enquanto um arrendamento operacional é tratado como um verdadeiro arrendamento de acordo com os princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP).

• Em um arrendamento mercantil, o bem arrendado é tratado para fins contábeis como se fosse realmente de propriedade do arrendatário e é registrado no balanço patrimonial como tal.