Sermaye Kiralaması

Sermaye Kiralaması Nedir?

Sermaye kiralaması, kiracıya bir varlığı geçici olarak kullanma hakkı veren ve muhasebe amaçları için varlık sahipliğinin ekonomik özelliklerine sahip bir sözleşmedir.

Sermaye Kirasını Anlamak

Sermaye kiralaması, kiralama sözleşmesi belirli gereksinimleri karşılıyorsa, kiracının kiralamayla ilgili varlık ve borçları kaydetmesini gerektirir. Özünde, bir sermaye kiralaması bir varlığın satın alınması olarak kabul edilirken, faaliyet kiralaması genel kabul görmüş muhasebe ilkeleri (GAAP) kapsamında gerçek bir kiralama olarak ele alınır. Sermaye kiralaması, faaliyet kiralaması ile karşılaştırılabilir.

Sermaye kiralaması teknik olarak bir tür kiralama sözleşmesi olmasına rağmen, GAAP muhasebe standartları, belirli kriterlerin karşılanması durumunda varlıkların satın alınması olarak görür. Sermaye kiralamalarının, şirketlerin finansal tabloları üzerinde, faiz gideri, amortisman gideri, varlıkları ve yükümlülükleri üzerinde etkisi olabilir.

Sermaye kiralaması olarak nitelendirilebilmek için, bir kiralama sözleşmesinin aşağıdaki dört kriterden herhangi birini karşılaması gerekir:

1. Kiralama süresi, varlığın faydalı ömrü boyunca %75 veya daha fazla olmalıdır.

, bir varlığın piyasa değerinden daha düşük bir fiyata pazarlıklı satın alma opsiyonu içermelidir .

1. Kiracı, kiralama süresinin sonunda mülkiyeti kazanmalıdır.

Kira ödemelerinin bugünkü değeri , varlığın piyasa değerinin %90'ından fazla olmalıdır.

2016 yılında, Finansal Muhasebe Standartları Kurulu (FASB), şirketlerin mali tablolarında bir yıldan fazla sözleşme süresi olan tüm kiralamaları aktifleştirmelerini gerektiren muhasebe kurallarında bir değişiklik yaptı. Değişiklik, halka açık şirketler için 15 Aralık 2018, özel şirketler için 15 Aralık 2019 tarihinde yürürlüğe girdi.

Faaliyet ve sermaye kiralamaları için muhasebe uygulamaları farklıdır ve işletmelerin vergileri üzerinde önemli bir etkisi olabilir.

Sermaye Kiraları Vs. Faaliyet Kiralamaları

Faaliyet kiralaması,. yapı ve muhasebe muamelesi bakımından sermaye kiralamasından farklıdır. Faaliyet kiralaması, bir varlığın kullanımına izin veren ancak varlığın mülkiyet hakkını devretmeyen bir sözleşmedir.

Faaliyet kiralamaları eskiden bilanço dışı finansman olarak sayılırdı - yani, borç / öz sermaye oranını düşük tutmak için kiralanan bir varlık ve gelecekteki kira ödemelerine ilişkin yükümlülükler bir şirketin bilançosuna dahil edilmezdi. Tarihsel olarak, faaliyet kiralamaları, Amerikan şirketlerinin milyarlarca dolarlık varlık ve yükümlülüğün bilançolarına kaydedilmesini engellemelerini sağladı.

Ancak, faaliyet kiralamalarını bilanço dışında tutma uygulaması, Muhasebe Standartları Güncellemesi 2016-02 ASU 842 yürürlüğe girdiğinde değişti. Halka açık şirketler için 15 Aralık 2018 ve özel şirketler için 15 Aralık 2019 tarihinden itibaren kullanım hakkı varlıkları ve kiralamalardan kaynaklanan yükümlülükler bilançolara kaydedilmektedir.

Faaliyet kiralaması olarak sınıflandırılabilmesi için, kiralamanın, sermaye kiralaması olarak kaydedilmesini muaf tutan genel kabul görmüş muhasebe ilkeleri (GAAP) kapsamındaki belirli gereklilikleri karşılaması gerekir. Şirketler, kiralama sözleşmelerinin faaliyet kiralaması mı yoksa sermaye kiralaması olarak mı kaydedileceğini belirleyen, yukarıda listelenen ve "parlak çizgi" testleri olarak da bilinen dört kriter için test yapmalıdır. Bu koşullardan hiçbiri karşılanmazsa, kiralama faaliyet kiralaması olarak sınıflandırılabilir, aksi takdirde sermaye kiralaması olması muhtemeldir.

Internal Revenue Service (IRS), kira ödemelerini bir kesinti olarak reddetmek için faaliyet kiralamasını sermaye kiralaması olarak yeniden sınıflandırabilir ve böylece şirketin vergilendirilebilir gelirini ve vergi borcunu artırabilir.

Sermaye Kiralamalarının Muhasebeleştirilmesi

finansal tablolarında bir yükümlülüğün bugünkü değerini hesaplamasını gerektiren tahakkuk muhasebesinin ekonomik olayları dahil etmesine bir örnektir . Örneğin, bir şirket bir sermaye kiralaması kapsamındaki yükümlülüğünün bugünkü değerini 100.000 ABD Doları olarak tahmin ederse, bilançosunda karşılık gelen sabit kıymet hesabına 100.000 ABD Doları borç girişi ve sermaye kiralama yükümlülüğü hesabına 100.000 ABD Doları kredi girişi kaydeder.

Sermaye kiralaması bir finansman düzenlemesi olduğundan, bir şirket, periyodik kira ödemelerini, şirketin geçerli faiz oranı ve amortisman giderine dayalı olarak bir faiz giderine ayırmalıdır. Bir şirket aylık kira ödemelerinde 1.000 ABD Doları yaparsa ve tahmini faizi 200 ABD Doları ise, bu, nakit hesabına 1.000 ABD Doları kredi girişi, faiz gideri hesabına 200 ABD Doları borç girişi ve sermaye kiralama yükümlülüğü hesabına 800 ABD Doları borç girişi oluşturur.

Bir şirket ayrıca, kurtarma değerini ve faydalı ömrünü etkileyen kiralanan varlığı amortismana tabi tutmalıdır. Örneğin, yukarıda bahsi geçen varlığın 10 yıllık faydalı ömrü varsa ve doğrusal amortisman yöntemine göre hurda değeri yoksa, şirket amortisman gider hesabına 833 ABD doları tutarında aylık borç girişi ve birikmiş amortisman hesabına alacak girişi kaydeder. amortisman hesabı. Kiralanan varlık elden çıkarıldığında duran varlık alacaklandırılır ve kalan bakiyeler için birikmiş amortisman hesabı borçlandırılır.

Öne Çıkanlar

• Faaliyet kiralaması, kiralanan varlığa herhangi bir mülkiyet benzeri haklar vermez ve muhasebe açısından farklı muamele görür.

• Sermaye kiralaması, kiracıya bir varlığı geçici olarak kullanma hakkı veren bir sözleşmedir.

• Sermaye kiralaması, bir varlığın satın alınması olarak kabul edilirken, faaliyet kiralaması, genel kabul görmüş muhasebe ilkeleri (GAAP) kapsamında gerçek bir kiralama olarak ele alınır.

• Sermaye kiralaması kapsamında, kiralanan varlık, muhasebe amaçlarına göre, gerçekten kiracıya aitmiş gibi işlem görür ve bilançoya bu şekilde kaydedilir.