Pajakan Modal

Apakah itu Pajakan Modal?

Pajakan modal ialah kontrak yang melayakkan penyewa untuk menggunakan aset sementara dan mempunyai ciri-ciri ekonomi pemilikan aset untuk tujuan perakaunan.

Memahami Pajakan Modal

Pajakan modal memerlukan penyewa untuk menempah aset dan liabiliti yang berkaitan dengan pajakan jika kontrak sewa memenuhi keperluan khusus. Pada dasarnya, pajakan modal dianggap sebagai pembelian aset, manakala pajakan operasi dikendalikan sebagai pajakan sebenar di bawah prinsip perakaunan yang diterima umum (GAAP). Pajakan modal mungkin berbeza dengan pajakan operasi.

Walaupun pajakan modal secara teknikalnya adalah sejenis perjanjian sewa, piawaian perakaunan GAAP melihatnya sebagai pembelian aset jika kriteria tertentu dipenuhi. Pajakan modal boleh memberi kesan ke atas penyata kewangan syarikat, mempengaruhi perbelanjaan faedah, perbelanjaan susut nilai, aset dan liabiliti.

Untuk layak sebagai pajakan modal, kontrak pajakan mesti memenuhi mana-mana empat kriteria berikut:

1. hayat pajakan mestilah 75% atau lebih untuk hayat berguna aset.

2. pajakan mesti mengandungi pilihan pembelian murah untuk harga yang kurang daripada nilai pasaran aset.

3. pemajak mesti mendapat hak milik pada akhir tempoh pajakan.

4. nilai semasa pembayaran pajakan mestilah lebih besar daripada 90% daripada nilai pasaran aset.

Pada tahun 2016, Lembaga Piawaian Perakaunan Kewangan (FASB) membuat pindaan kepada peraturan perakaunannya yang memerlukan syarikat memanfaatkan semua pajakan dengan terma kontrak melebihi satu tahun pada penyata kewangan mereka. Pindaan itu berkuat kuasa pada 15 Disember 2018, untuk syarikat awam dan 15 Disember 2019, untuk syarikat swasta.

Layanan perakaunan untuk pajakan operasi dan modal adalah berbeza dan boleh memberi kesan yang besar ke atas cukai perniagaan.

Pajakan Modal Vs. Pajakan Operasi

Pajakan operasi berbeza dalam struktur dan layanan perakaunan daripada pajakan modal. Pajakan operasi ialah kontrak yang membenarkan penggunaan aset tetapi tidak menyampaikan sebarang hak pemilikan aset tersebut.

Pajakan operasi pernah dikira sebagai pembiayaan luar kunci kira-kira—bermaksud aset yang dipajak dan liabiliti berkaitan pembayaran sewa masa hadapan tidak dimasukkan pada kunci kira-kira syarikat untuk memastikan nisbah hutang kepada ekuiti rendah. Dari segi sejarah, pajakan operasi membolehkan firma Amerika mengekalkan berbilion dolar aset dan liabiliti daripada direkodkan pada kunci kira - kira mereka.

Walau bagaimanapun, amalan menyimpan pajakan operasi daripada kunci kira-kira telah diubah apabila Kemas Kini Piawaian Perakaunan 2016-02 ASU 842 berkuat kuasa. Bermula 15 Dis 2018, untuk syarikat awam dan 15 Dis 2019, untuk syarikat swasta, aset dan liabiliti hak guna yang terhasil daripada pajakan direkodkan pada kunci kira-kira.

Untuk diklasifikasikan sebagai pajakan operasi, pajakan mesti memenuhi keperluan tertentu di bawah prinsip perakaunan diterima umum (GAAP) yang mengecualikannya daripada direkodkan sebagai pajakan modal. Syarikat mesti menguji untuk empat kriteria, juga dikenali sebagai ujian "garis terang", yang disenaraikan di atas yang menentukan sama ada kontrak sewa mesti ditempah sebagai pajakan operasi atau modal. Jika tiada syarat ini dipenuhi, pajakan boleh diklasifikasikan sebagai pajakan operasi, jika tidak, ia mungkin pajakan modal.

Hasil Dalam Negeri (IRS) boleh mengklasifikasikan semula pajakan operasi sebagai pajakan modal untuk menolak pembayaran pajakan sebagai potongan, sekali gus meningkatkan pendapatan bercukai dan liabiliti cukai syarikat.

Perakaunan untuk Pajakan Modal

Pajakan modal ialah contoh kemasukan perakaunan akruan bagi peristiwa ekonomi, yang memerlukan syarikat mengira nilai semasa obligasi pada penyata kewangannya. Sebagai contoh, jika syarikat menganggarkan nilai semasa obligasinya di bawah pajakan modal ialah $100,000, ia kemudian merekodkan kemasukan debit $100,000 ke akaun aset tetap yang sepadan dan kemasukan kredit $100,000 ke akaun liabiliti pajakan modal pada kunci kira-kiranya.

Oleh kerana pajakan modal ialah pengaturan pembiayaan, syarikat mesti membahagikan pembayaran pajakan berkalanya kepada perbelanjaan faedah berdasarkan kadar faedah dan perbelanjaan susut nilai yang berkenaan. Jika syarikat membuat bayaran pajakan bulanan $1,000 dan anggaran faedahnya ialah $200, ini menghasilkan kemasukan kredit $1,000 ke akaun tunai, kemasukan debit $200 ke akaun perbelanjaan faedah dan kemasukan debit $800 ke akaun liabiliti pajakan modal.

Syarikat juga mesti menyusut nilai aset pajakan yang menjadi faktor dalam nilai simpanan dan hayat bergunanya. Sebagai contoh, jika aset yang disebutkan di atas mempunyai hayat berguna 10 tahun dan tiada nilai simpanan berdasarkan kaedah susut nilai asas garis lurus,. syarikat merekodkan kemasukan debit bulanan $833 ke akaun perbelanjaan susut nilai dan kemasukan kredit kepada terkumpul. akaun susut nilai. Apabila aset pajakan dilupuskan, aset tetap dikreditkan dan akaun susut nilai terkumpul didebitkan untuk baki yang tinggal.

Sorotan

• Pajakan operasi tidak memberikan sebarang hak seperti pemilikan kepada aset yang dipajak, dan dilayan secara berbeza dari segi perakaunan.

• Pajakan modal ialah kontrak yang melayakkan penyewa untuk menggunakan aset sementara

• Pajakan modal dianggap sebagai pembelian aset, manakala pajakan operasi dikendalikan sebagai pajakan sebenar di bawah prinsip perakaunan yang diterima umum (GAAP).

• Di bawah pajakan modal, aset yang dipajak dianggap untuk tujuan perakaunan seolah-olah ia sebenarnya dimiliki oleh pemajak dan direkodkan pada kunci kira-kira seperti itu.