Fjármagnsleigu

Hvað er fjármagnsleiga?

Fjármögnunarleiga er samningur sem veitir leigutaka rétt á tímabundinni afnot af eign og hefur efnahagsleg einkenni eignarhalds í bókhaldslegum tilgangi.

Skilningur á fjármagnsleigu

Fjármagnsleigusamningurinn krefst þess að leigutaki bókfæri eignir og skuldir sem tengjast leigusamningi ef leigusamningur uppfyllir sérstakar kröfur. Í meginatriðum telst fjármagnsleigusamningur vera kaup á eign en rekstrarleiga er meðhöndluð sem sannur leigusamningur samkvæmt almennum viðurkenndum reikningsskilareglum (GAAP). Fjármagnsleigu getur verið andstæða við rekstrarleigu.

Jafnvel þó að fjármagnsleigusamningur sé tæknilega eins konar leigusamningur, líta GAAP reikningsskilastaðlar á það sem kaup á eignum ef ákveðin skilyrði eru uppfyllt. Fjármagnsleigusamningar geta haft áhrif á reikningsskil fyrirtækja, haft áhrif á vaxtakostnað, afskriftakostnað, eignir og skuldir.

Til að teljast fjármagnsleigusamningur verður leigusamningur að uppfylla eitthvert af eftirfarandi fjórum skilyrðum:

1. Líftími leigusamnings verður að vera 75% eða lengri á nýtingartíma eignarinnar.

2. Í leigusamningi þarf að vera kaupréttur fyrir lægra verði en markaðsvirði eignar.

3. leigutaki verður að öðlast eignarrétt í lok leigutíma.

4. Núvirði leigugreiðslna þarf að vera meira en 90% af markaðsvirði eignar.

Árið 2016 gerði Fjárhagsreikningsskilaráð (FASB) breytingu á reikningsskilareglum sínum sem krefst þess að fyrirtæki eigi að eignfæra alla leigusamninga með samningstíma yfir eitt ár á reikningsskilum sínum. Breytingin tók gildi 15. desember 2018 fyrir opinber fyrirtæki og 15. desember 2019 fyrir einkafyrirtæki.

Bókhaldsleg meðferð rekstrar- og fjármagnsleigusamninga er mismunandi og getur haft veruleg áhrif á skatta fyrirtækja.

Fjármagnsleigusamningar vs. Rekstrarleigusamningar

Rekstrarleiga er öðruvísi að uppbyggingu og bókhaldslegri meðferð en fjármagnsleigusamningur. Rekstrarleiga er samningur sem leyfir notkun eignar en gefur ekki eignarrétt á eigninni.

Rekstrarleigusamningar voru áður taldir sem fjármögnun utan efnahags - sem þýðir að leigð eign og tengdar skuldir framtíðarleigugreiðslna voru ekki teknar með í efnahagsreikningi fyrirtækis til að halda skuldahlutfalli lágu. Sögulega séð gerðu rekstrarleigusamningar bandarískum fyrirtækjum kleift að koma í veg fyrir að milljarða dollara eignir og skuldir væru skráðar á efnahagsreikning þeirra.

Hins vegar var aðferðin við að halda rekstrarleigusamningum utan efnahagsreiknings breytt þegar uppfærsla reikningsskilastaðla 2016-02 ASU 842 tók gildi. Frá og með 15. desember 2018 fyrir opinber fyrirtæki og 15. desember 2019 fyrir einkafyrirtæki eru afnotaréttareignir og skuldir vegna leigusamninga færðar í efnahagsreikninga.

Til að flokkast sem rekstrarleiga þarf leigan að uppfylla ákveðnar kröfur samkvæmt almennum viðurkenndum reikningsskilareglum (GAAP) sem undanþiggja hann frá því að vera skráður sem fjármagnsleigusamningur. Fyrirtæki verða að prófa fyrir viðmiðin fjögur, einnig þekkt sem „björt lína“ prófin, sem taldar eru upp hér að ofan sem ákvarða hvort leigusamningar verði að bóka sem rekstrar- eða fjármagnsleigusamningar. Ef ekkert þessara skilyrða er uppfyllt má flokka leigusamninginn sem rekstrarleigusamning, annars er líklegt að um fjármagnsleigu sé að ræða.

Ríkisskattstjóri getur endurflokkað rekstrarleigu sem fjármagnsleigusamning til að hafna leigugreiðslum til frádráttar og auka þannig skattskyldar tekjur og skattskyldu félagsins .

Bókhald fyrir fjármagnsleigusamninga

Fjármagnsleiga er dæmi um að rekstrarreikningur telji efnahagslega atburði, sem krefst þess að fyrirtæki reikni núvirði skuldbindingar á reikningsskilum sínum. Til dæmis, ef fyrirtæki metur núvirði skuldbindinga sinna samkvæmt fjármagnsleigusamningi vera $100.000, skráir það þá $100.000 debetfærslu á samsvarandi eignareikning og $100.000 kreditfærslu á fjármagnsleiguskuldbindingarreikninginn á efnahagsreikningi sínum.

Vegna þess að fjármagnsleigusamningur er fjármögnunarfyrirkomulag verður fyrirtæki að sundurliða reglubundnar leigugreiðslur sínar í vaxtakostnað miðað við gildandi vexti og afskriftir fyrirtækisins. Ef fyrirtæki greiðir $1.000 í mánaðarlegar leigugreiðslur og áætlaðir vextir þess eru $200, gefur þetta $1.000 kreditfærslu á reiðuféreikninginn, $200 debetfærslu á vaxtakostnaðarreikninginn og $800 debetfærslu á fjármagnsleiguskuldbindingarreikninginn.

Fyrirtæki verður einnig að afskrifa leigueignina sem tekur mið af björgunarverðmæti hennar og nýtingartíma. Til dæmis, ef ofangreind eign hefur 10 ára nýtingartíma og ekkert björgunarverðmæti byggt á línulegri afskriftaaðferð, skráir fyrirtækið $833 mánaðarlega debetfærslu á afskriftareikninginn og kreditfærslu á uppsafnaðan afskriftareikning. Þegar leigða eigninni er ráðstafað er fastafjármunurinn færður til færslu og uppsafnaða afskriftareikningurinn skuldfærður fyrir eftirstöðvar.

Hápunktar

• Rekstrarleiga veitir ekki eignarlíkan rétt á hinni leigðu eign og er meðhöndluð á annan hátt í bókhaldslegu tilliti.

• Stofnleigusamningur er samningur sem veitir leigutaka rétt á tímabundinni afnot af eign

• Fjármagnsleiga er talin kaup á eign en rekstrarleiga er meðhöndluð sem sannur leigusamningur samkvæmt almennum viðurkenndum reikningsskilareglum (GAAP).

• Samkvæmt fjármagnsleigu er leigða eignin meðhöndluð í bókhaldslegum tilgangi eins og hún væri í raun í eigu leigutaka og er skráð í efnahagsreikningi sem slík.