Kapitalleasing
Hvad er kapitalleasing?
En kapitalleasingkontrakt er en kontrakt, der berettiger en lejer til midlertidig brug af et aktiv og har de økonomiske karakteristika af ejerskab af aktiver til regnskabsmæssige formål.
Forstå kapitalleasing
Kapitalleasingaftalen kræver, at en lejer bogfører aktiver og forpligtelser forbundet med lejekontrakten, hvis lejekontrakten opfylder specifikke krav. I bund og grund betragtes en kapitalleasing som et køb af et aktiv, mens en operationel leasing håndteres som en ægte leasingaftale under almindeligt anerkendte regnskabsprincipper (GAAP). En kapitalleasing kan sammenlignes med en operationel leasing.
Selvom en kapitalleasing teknisk set er en slags lejeaftale, betragter GAAP regnskabsstandarder det som et køb af aktiver, hvis visse kriterier er opfyldt. Kapitalleasing kan have indflydelse på virksomhedernes regnskaber, påvirke renteudgifter, afskrivningsudgifter, aktiver og passiver.
For at kvalificere sig som en kapitalleasing skal en leasingkontrakt opfylde et af følgende fire kriterier:
Leasingperioden skal være 75 % eller mere i aktivets brugstid.
Lejemålet skal indeholde en tilbudskøbsoption til en pris, der er mindre end markedsværdien af et aktiv.
Lejer skal opnå ejendomsret ved lejeperiodens udløb.
nutidsværdien af leasingydelser skal være større end 90 % af aktivets markedsværdi.
I 2016 foretog Financial Accounting Standards Board (FASB) en ændring af sine regnskabsregler, der pålægger virksomheder at aktivere alle leasingkontrakter med kontraktvilkår over et år på deres regnskaber. Ændringen trådte i kraft den 15. december 2018 for offentlige virksomheder og den 15. december 2019 for private virksomheder.
Regnskabsbehandlinger for drifts- og kapitalleasing er forskellige og kan have en betydelig indvirkning på virksomhedernes skatter.
Kapitalleasing vs. Operationelle leasingaftaler
En operationel leasingkontrakt er forskellig i struktur og regnskabsmæssig behandling fra en kapitalleasing. En operationel leasingkontrakt er en kontrakt, der giver mulighed for brug af et aktiv, men som ikke overdrager nogen ejendomsrettigheder til aktivet.
Operationelle leasingkontrakter blev tidligere regnet som ikke-balanceført finansiering - hvilket betyder, at et leaset aktiv og tilhørende forpligtelser i forbindelse med fremtidige lejebetalinger ikke blev inkluderet i en virksomheds balance for at holde gælden i forhold til egenkapitalen lav. Historisk set gjorde operationelle leasingkontrakter amerikanske virksomheder i stand til at forhindre, at milliarder af dollars af aktiver og passiver blev registreret på deres balancer .
Praksis med at holde operationelle leasingkontrakter fra balancen blev dog ændret, da regnskabsstandardopdatering 2016-02 ASU 842 trådte i kraft. Fra 15. december 2018 for offentlige virksomheder og 15. december 2019 for private virksomheder optages brugsretsaktiver og forpligtelser, der følger af lejekontrakter, på balancen.
For at blive klassificeret som en operationel leasingkontrakt skal leasingkontrakten opfylde visse krav i henhold til almindeligt anerkendte regnskabsprincipper (GAAP), der fritager den fra at blive registreret som en kapitalleasing. Virksomheder skal teste for de fire kriterier, også kendt som "bright line"-testene, som er anført ovenfor, der afgør, om lejekontrakter skal bogføres som operationelle eller kapitalleasingkontrakter. Hvis ingen af disse betingelser er opfyldt, kan leasingkontrakten klassificeres som en operationel leasing, ellers er der sandsynligvis tale om en kapitalleasing.
Internal Revenue Service ( IRS) kan omklassificere en operationel leasingkontrakt til en kapitalleasing for at afvise leasingydelserne som et fradrag og dermed øge virksomhedens skattepligtige indkomst og skattepligt.
Regnskab for kapitalleasing
En kapitalleasing er et eksempel på periodiseringsregnskabets medtagelse af økonomiske begivenheder, som kræver, at en virksomhed beregner nutidsværdien af en forpligtelse på sit årsregnskab. For eksempel, hvis en virksomhed estimerede nutidsværdien af sin forpligtelse i henhold til en kapitalleasingkontrakt til at være $100.000, registrerer den derefter en $100.000 debetpostering på den tilsvarende anlægskonto og en $100.000 kreditpostering på kapitalleasingforpligtelseskontoen på sin balance.
Fordi en kapitalleasing er en finansieringsordning, skal en virksomhed opdele sine periodiske leasingbetalinger i en renteudgift baseret på virksomhedens gældende rentesats og afskrivningsudgifter. Hvis en virksomhed foretager 1.000 USD i månedlige leasingbetalinger, og dens anslåede rente er 200 USD, giver dette en kreditpostering på 1.000 USD på kontantkontoen, en debetpostering på 200 USD på renteudgiftskontoen og en debetpostering på 800 USD på kapitalleasingforpligtelseskontoen.
En virksomhed skal også afskrive det leasede aktiv, der tager højde for dets bjærgningsværdi og brugstid. Hvis det ovennævnte aktiv f.eks. har en 10-årig brugstid og ingen bjærgningsværdi baseret på den lineære afskrivningsmetode, registrerer virksomheden en månedlig debitering på $833 på afskrivningsudgiftskontoen og en kreditpostering til den akkumulerede afskrivningskonto. Når det leasede aktiv afhændes, krediteres anlægsaktivet, og den akkumulerede afskrivningskonto debiteres for de resterende saldi.
Højdepunkter
En operationel leasing giver ingen ejendomslignende rettigheder til det leasede aktiv, og behandles forskelligt i regnskabsmæssig henseende.
En kapitalleasing er en kontrakt, der giver en lejer ret til midlertidig brug af et aktiv
En kapitalleasing betragtes som et køb af et aktiv, mens en operationel leasing behandles som en ægte leasingkontrakt under almindeligt anerkendte regnskabsprincipper (GAAP).
I en kapitalleasingkontrakt behandles det leasede aktiv regnskabsmæssigt, som om det faktisk var ejet af leasingtageren og optages i balancen som sådan.
