Locazione di capitali

Che cos'è un leasing di capitale?

Un leasing in conto capitale è un contratto che autorizza un locatario all'uso temporaneo di un bene e ha le caratteristiche economiche della proprietà del bene ai fini contabili.

Capire il leasing di capitale

Il leasing di capitale richiede che un locatario registri attività e passività associate al leasing se il contratto di locazione soddisfa requisiti specifici. In sostanza, un leasing di capitale è considerato un acquisto di un bene, mentre un leasing operativo è gestito come un vero leasing secondo i principi contabili generalmente accettati (GAAP). Un leasing in conto capitale può essere contrapposto a un leasing operativo.

Anche se un leasing di capitale è tecnicamente una sorta di contratto di locazione, gli standard contabili GAAP lo considerano un acquisto di attività se vengono soddisfatti determinati criteri. Le locazioni di capitale possono avere un impatto sul bilancio delle società, influenzando gli interessi passivi, gli ammortamenti, le attività e le passività.

Per qualificarsi come un leasing di capitale, un contratto di locazione deve soddisfare uno dei seguenti quattro criteri:

1. la durata del contratto di locazione deve essere pari o superiore al 75% della vita utile del bene.

2. il contratto di locazione deve contenere un'opzione di acquisto affare per un prezzo inferiore al valore di mercato di un bene.

3. il locatario deve acquisire la proprietà al termine del periodo di locazione.

4. il valore attuale dei canoni di locazione deve essere superiore al 90% del valore di mercato del bene.

Nel 2016, il Financial Accounting Standards Board (FASB) ha apportato una modifica alle sue regole contabili richiedendo alle società di capitalizzare tutti i contratti di locazione con termini contrattuali superiori a un anno sul proprio bilancio. L'emendamento è entrato in vigore il 15 dicembre 2018, per le società pubbliche e il 15 dicembre 2019, per le società private.

I trattamenti contabili per le locazioni operative e di capitale sono diversi e possono avere un impatto significativo sulle tasse delle imprese.

Leasing di capitale vs. Locazioni Operative

Un leasing operativo è diverso per struttura e trattamento contabile da un leasing in conto capitale. Un leasing operativo è un contratto che consente l'uso di un bene ma non conferisce alcun diritto di proprietà del bene.

I leasing operativi venivano conteggiati come finanziamenti fuori bilancio, il che significa che un'attività locata e le passività associate dei pagamenti futuri degli affitti non erano incluse nel bilancio di una società al fine di mantenere basso il rapporto debito/equità. Storicamente, i leasing operativi hanno consentito alle aziende americane di evitare che miliardi di dollari di attività e passività venissero registrate nei loro bilanci.

Tuttavia, la pratica di mantenere i leasing operativi fuori bilancio è stata modificata quando è entrato in vigore l'aggiornamento degli standard contabili 2016-02 ASU 842. A partire dal 15 dicembre 2018, per le società pubbliche e dal 15 dicembre 2019, per le società private, le attività e passività per diritto d'uso derivanti da locazioni sono iscritte in bilancio.

Per essere classificato come leasing operativo, il leasing deve soddisfare determinati requisiti in base ai principi contabili generalmente accettati (GAAP) che lo esentano dall'essere registrato come leasing di capitale. Le aziende devono testare i quattro criteri, noti anche come test "bright line", sopra elencati, che determinano se i contratti di locazione devono essere contabilizzati come leasing operativi o di capitale. Se nessuna di queste condizioni è soddisfatta, il leasing può essere classificato come leasing operativo, altrimenti è probabile che sia un leasing di capitale.

L' Internal Revenue Service (IRS) può riclassificare un leasing operativo come leasing in conto capitale per rifiutare i canoni di locazione come detrazione, aumentando così il reddito imponibile e l'onere fiscale della società.

Contabilità per leasing di capitale

Un leasing di capitale è un esempio di inclusione di eventi economici nella contabilità per competenza , che richiede a una società di calcolare il valore attuale di un'obbligazione nel proprio bilancio. Ad esempio, se una società ha stimato che il valore attuale della sua obbligazione ai sensi di un leasing di capitale sia di $ 100.000, registra una voce di debito di $ 100.000 sul conto cespiti corrispondente e una voce di credito di $ 100.000 sul conto del debito per leasing di capitale nel proprio bilancio.

Poiché un leasing di capitale è un accordo di finanziamento, una società deve scomporre i suoi canoni di locazione periodici in una spesa per interessi basata sul tasso di interesse applicabile e sulla spesa di ammortamento della società. Se una società paga $ 1.000 in canoni mensili e il suo interesse stimato è di $ 200, ciò produce una voce di credito di $ 1.000 sul conto di cassa, una voce di debito di $ 200 sul conto interessi passivi e una voce di debito di $ 800 sul conto di responsabilità per leasing di capitale.

Una società deve anche ammortizzare il bene locato tenendo conto del suo valore di recupero e della sua vita utile. Ad esempio, se il suddetto bene ha una vita utile di 10 anni e nessun valore di recupero basato sul metodo dell'ammortamento a quote costanti, la società registra un addebito mensile di $ 833 sul conto spese di ammortamento e un accredito sul conto spese di ammortamento accumulato. conto di ammortamento. Quando il bene locato viene dismesso, l'immobilizzazione viene accreditata e il fondo ammortamento viene addebitato per i saldi residui.

Mette in risalto

• Un leasing operativo non conferisce alcun diritto di proprietà sul bene locato ed è trattato in modo diverso in termini contabili.

• Un leasing in conto capitale è un contratto che autorizza un locatario all'uso temporaneo di un bene

• Un leasing di capitale è considerato un acquisto di un bene, mentre un leasing operativo è gestito come un vero leasing secondo i principi contabili generalmente accettati (GAAP).

• In un leasing in conto capitale, il bene locato è trattato ai fini contabili come se fosse effettivamente di proprietà del locatario ed è iscritto a bilancio come tale.