자본 임대

캐피탈리스란?

자본 리스는 임대인에게 자산을 일시적으로 사용할 수 있는 권한을 부여하는 계약으로 회계 목적상 자산을 소유하는 경제적 특성을 가지고 있습니다.

캐피탈리스의 이해

자본 리스는 임대 계약이 특정 요구 사항을 충족하는 경우 임대인이 리스와 관련된 자산과 부채를 예약하도록 요구합니다. 본질적으로 자본 리스는 자산 구매로 간주되는 반면 운용 리스는 일반적으로 인정되는 회계 원칙 (GAAP)에 따라 실제 리스로 처리됩니다. 자본 리스는 운용 리스와 대조될 수 있습니다.

자본 리스는 기술적으로 일종의 임대 계약이지만 GAAP 회계 표준은 특정 기준을 충족하는 경우 자산 구매로 간주합니다. 자본 리스는 이자 비용, 감가상각비, 자산 및 부채에 영향을 미치는 회사의 재무제표에 영향을 미칠 수 있습니다.

자본 리스 자격을 얻으려면 리스 계약이 다음 4가지 기준 중 하나를 충족해야 합니다.

수명 은 자산의 내용 연수 동안 75% 이상이어야 합니다 .

1. 리스에는 자산의 시장 가치보다 낮은 가격에 대한 저렴한 구매 옵션이 포함되어야 합니다.

2. 임차인은 임대 기간 종료 시 소유권을 취득해야 합니다.

3. 리스료 의 현재 가치는 자산 시장 가치의 90% 이상이어야 합니다.

2016년 FASB( Financial Accounting Standards Board )는 회사가 재무제표에 계약 기간이 1년 이상인 모든 리스를 자본화하도록 요구하는 회계 규칙을 수정했습니다. 개정안은 공기업은 2018년 12월 15일, 민간기업은 2019년 12월 15일부터 시행된다.

운용 및 자본 리스에 대한 회계 처리는 서로 다르며 기업의 세금에 상당한 영향을 미칠 수 있습니다.

자본 임대 대. 운용리스

운용리스 는 자본리스와 구조 및 회계처리가 다릅니다. 운용리스는 자산의 사용을 허용하지만 자산의 소유권을 이전하지 않는 계약입니다.

운용 리스는 부외 금융으로 계산되었습니다. 즉, 부채 비율을 낮게 유지하기 위해 리스 자산 및 미래 임대료 지불과 관련된 부채가 회사의 대차 대조표에 포함되지 않았습니다. 역사적으로 운용리스를 통해 미국 기업은 수십억 달러의 자산과 부채가 대차 대조표 에 기록되지 않도록 할 수 있었습니다.

그러나 회계 표준 업데이트 2016-02 ASU 842가 발효되면서 운용 리스를 대차 대조표에서 제외하는 관행이 변경되었습니다. 공기업은 2018년 12월 15일부터, 민간기업은 2019년 12월 15일부터 임대차에 따른 사용권 자산과 부채가 대차대조표에 기록된다.

운용 리스로 분류되기 위해서는 리스가 자본 리스로 기록되지 않도록 하는 일반적으로 인정되는 회계 원칙(GAAP)에 따른 특정 요구 사항을 충족해야 합니다. 회사는 임대 계약을 운용 리스로 예약해야 하는지 자본 리스로 예약해야 하는지를 결정하는 위에 나열된 "밝은 선" 테스트라고도 하는 네 가지 기준을 테스트해야 합니다. 이러한 조건 중 어느 것도 충족되지 않으면 리스는 운용 리스로 분류될 수 있고, 그렇지 않으면 자본 리스가 될 가능성이 높습니다.

국세청 ( IRS )은 운용 리스를 자본 리스로 재분류하여 리스 비용을 공제액으로 거부함으로써 회사의 과세 소득 및 납세 의무를 늘릴 수 있습니다.

자본 리스 회계

자본 리스는 발생주의 회계 에 경제적 사건이 포함된 예이며, 이를 통해 회사 는 재무제표에서 의무 의 현재 가치 를 계산해야 합니다. 예를 들어, 회사가 자본 리스에 따른 의무의 현재 가치를 $100,000로 추정하면 해당 고정 자산 계정에 $100,000의 차변 항목을 기록하고 자본 리스 부채 계정에 $100,000의 대변 항목을 기록합니다.

자본 리스는 금융 계약이므로 회사는 회사의 적용 가능한 이자율과 감가상각비를 기준으로 정기 리스료를 이자 비용으로 분류해야 합니다. 회사가 월별 임대 비용으로 $1,000를 지불하고 예상 이자가 $200인 경우 현금 계정에 $1,000의 대변 입력, 이자 비용 계정에 $200의 차변 입력, 자본 리스 부채 계정에 대한 $800의 차변 입력이 생성됩니다.

또한 회사는 잔존 가치와 내용 연수를 고려하여 리스 자산을 감가상각해야 합니다. 예를 들어, 위에서 언급한 자산의 내용연수가 10년이고 정액법 에 따른 잔존가치가 없는 경우 회사는 감가상각비 계정에 월 $833의 차변 항목을 기록하고 누적 금액에 대한 대변 항목을 기록합니다. 감가상각 계정. 리스자산을 처분할 때 고정자산을 대변에 기입하고 감가상각누계액에서 잔액을 차감합니다.

하이라이트

• 운용리스는 리스자산에 대해 소유권과 같은 권리를 부여하지 않으며, 회계상 다르게 취급됩니다.

• 자본 리스는 임대인에게 자산을 일시적으로 사용할 수 있는 권리를 부여하는 계약입니다.

• 자본 리스는 자산 구매로 간주되지만 운용 리스는 일반적으로 인정되는 회계 원칙(GAAP)에 따라 실제 리스로 처리됩니다.

• 자본리스의 경우 리스자산은 리스이용자가 실제로 소유한 것으로 회계처리하여 대차대조표에 기재합니다.