Kapitalleie

Hva er kapitalleie?

En kapitalleie er en kontrakt som gir en leietaker rett til midlertidig bruk av en eiendel og har de økonomiske egenskapene til eiendeler for regnskapsformål.

Forstå kapitalleie

Kapitalleieavtalen krever at en leietaker bokfører eiendeler og forpliktelser knyttet til leieavtalen dersom leiekontrakten oppfyller spesifikke krav. I hovedsak betraktes en kapitallease som et kjøp av en eiendel, mens en operasjonell leieavtale håndteres som en ekte leieavtale under allment aksepterte regnskapsprinsipper (GAAP). En kapitalleie kan sammenlignes med en operasjonell leieavtale.

Selv om en kapitallease teknisk sett er en slags leieavtale, ser GAAP-regnskapsstandarder på det som et kjøp av eiendeler hvis visse kriterier er oppfylt. Kapitalleasing kan ha innvirkning på selskapers regnskap, påvirke rentekostnader, avskrivningskostnader, eiendeler og forpliktelser.

For å kvalifisere som en kapitallease, må en leiekontrakt tilfredsstille ett av følgende fire kriterier:

1. Leieavtalens levetid må være 75 % eller mer for eiendelens brukstid.

2. leieavtalen må inneholde en rimelig kjøpsopsjon til en pris mindre enn markedsverdien av en eiendel.

3. Leietaker skal få eiendomsrett ved leieperiodens utløp.

4. nåverdien av leiebetalinger må være større enn 90 % av eiendelens markedsverdi.

I 2016 foretok Financial Accounting Standards Board (FASB) en endring i sine regnskapsregler som pålegger selskaper å aktivere alle leieavtaler med kontraktsvilkår over ett år i regnskapet. Endringen trådte i kraft 15. desember 2018 for offentlige selskaper og 15. desember 2019 for private selskaper.

Regnskapsbehandlinger for drifts- og kapitalleasing er forskjellige og kan ha en betydelig innvirkning på bedrifters skatter.

Kapitalleie vs. Operasjonelle leieavtaler

En operasjonell leieavtale er forskjellig i struktur og regnskapsmessig behandling fra en kapitalleie. En operasjonell leieavtale er en kontrakt som tillater bruk av en eiendel, men som ikke gir noen eiendomsrett til eiendelen.

Operasjonelle leieavtaler ble tidligere regnet som finansiering utenfor balansen - noe som betyr at en leid eiendel og tilhørende forpliktelser til fremtidige leiebetalinger ikke ble inkludert på et selskaps balanse for å holde forholdet mellom gjeld og egenkapital lav. Historisk sett gjorde operasjonelle leieavtaler amerikanske firmaer i stand til å forhindre at milliarder av dollar av eiendeler og forpliktelser ble registrert i balansen deres .

Praksisen med å holde operasjonelle leieavtaler utenfor balansen ble imidlertid endret da regnskapsstandardoppdatering 2016-02 ASU 842 trådte i kraft. Fra og med 15. desember 2018 for offentlige selskaper og 15. desember 2019 for private selskaper balanseføres bruksrettsaktiva og forpliktelser som følger av leieavtaler.

For å bli klassifisert som en operasjonell leieavtale, må leieavtalen oppfylle visse krav i henhold til allment aksepterte regnskapsprinsipper (GAAP) som fritar den fra å bli registrert som en kapitallease. Selskaper må teste for de fire kriteriene, også kjent som "lys linje"-testene, oppført ovenfor som avgjør om leiekontrakter må bokføres som operasjonelle eller kapitallease. Dersom ingen av disse betingelsene er oppfylt, kan leieavtalen klassifiseres som en operasjonell leieavtale, ellers er det sannsynlig at det dreier seg om en kapitalleie.

Internal Revenue Service (IRS) kan omklassifisere en operasjonell leieavtale til en kapitallease for å avvise leiebetalingene som et fradrag, og dermed øke selskapets skattepliktige inntekt og skatteplikt.

Regnskap for kapitalleie

En kapitalleie er et eksempel på periodiseringsregnskapets inkludering av økonomiske hendelser, som krever at et selskap beregner nåverdien av en forpliktelse i regnskapet. For eksempel, hvis et selskap estimerte nåverdien av sin forpliktelse under en kapitallease til å være $100 000, registrerer det en $100 000 debetpost til den tilsvarende anleggskontoen og en kredittpost på $100 000 til kapitalleaseforpliktelseskontoen på balansen.

Fordi en kapitallease er en finansieringsordning, må et selskap bryte ned sine periodiske leiebetalinger i en rentekostnad basert på selskapets gjeldende rentesats og avskrivningskostnad. Hvis et selskap foretar $1000 i månedlige leiebetalinger og dets estimerte rente er $200, gir dette en kredittoppføring på $1000 til kontantkontoen, en $200 debetoppføring til rentekostnadskontoen og en $800 debetoppføring til kapitalleaseansvarskontoen.

Et selskap må også avskrive den leide eiendelen som tar hensyn til gjenvinningsverdien og levetiden. For eksempel, hvis den ovennevnte eiendelen har en levetid på 10 år og ingen gjenvinningsverdi basert på lineær avskrivningsmetode, registrerer selskapet en månedlig debetpost på $833 til avskrivningsutgiftskontoen og en kredittpost til den akkumulerte avskrivningskonto. Når det leidde eiendelen avhendes, krediteres anleggsmidlet og akkumulert avskrivningskonto belastes for gjenværende saldo.

Høydepunkter

– En operasjonell leieavtale gir ingen eierlignende rettigheter til det utleide eiendelen, og behandles regnskapsmessig forskjellig.

• En kapitalleie er en kontrakt som gir en leietaker rett til midlertidig bruk av en eiendel

• En kapitalleie anses som et kjøp av en eiendel, mens en operasjonell leieavtale håndteres som en ekte leieavtale under allment aksepterte regnskapsprinsipper (GAAP).

• Under en kapitalleie behandles den leidde eiendelen regnskapsmessig som om den faktisk var eid av leietaker og er balanseført som sådan.