繰延税金負債

##繰延税金負債とは何ですか？

繰延税金負債は、会社の貸借対照表に記載されており、未払いであるが将来の日付まで支払われる予定のない税金を記録します。

税金が発生した時点と支払われる予定の時期が異なるため、負債は繰り延べられます。たとえば、特定の日に行われた割賦販売などの課税対象の取引を反映している場合がありますが、税金は後日まで支払われません。

##繰延税金負債の仕組み

会社の貸借対照表の繰延税金負債は、会社が将来支払う義務のある将来の納税額を表しています。

これは、会社の予想税率に課税所得と税引前利益の差を掛けたものとして計算されます。

繰延税金負債は、会社が「未払い」である税金の金額であり、将来的に補われる予定です。これは、会社が納税義務を履行していないことを意味するものではありません。むしろ、まだ支払期日が到来していない支払いを認識します。

たとえば、その年の純利益を上げた企業は、法人所得税を支払う必要があることを知っています。納税義務は当年度に適用されるため、同じ期間の費用を反映する必要があります。しかし、税金は実際には翌暦年まで支払われません。発生/現金のタイミングの差異を是正するために、税金は繰延税金負債として記録されます。

##繰延税金負債の例

繰延納税義務の一般的な原因は、税法と会計規則による減価償却費の取り扱いの違いです。

財務諸表目的の長期性資産の減価償却費は、通常、定額法を使用して計算されますが、税法では、企業は加速償却法を使用できます。定額法は、加速法に比べて減価償却費が少ないため、企業の会計所得は一時的に課税所得よりも高くなります。

当社は、税引前会計利益と課税所得の差額について繰延税金負債を認識しています。会社が資産の減価償却を続けるにつれて、定額法による減価償却と加速償却の差が縮まり、一連の相殺会計エントリによって繰延税金負債の金額が徐々に削除されます。

###割賦販売

繰延税金負債のもう1つの一般的な原因は、割賦販売です。これは、企業が将来同額で返済されるクレジットで製品を販売したときに認識される収益です。

会計規則では、会社は一般商品の割賦販売からの全収入を認識することが許可されていますが、税法では、分割払いが行われるときに会社が収入を認識することを義務付けています。

これにより、会社の会計上の収益と課税所得の間に一時的なプラスの差が生じ、また、繰延税金負債が発生します。

##ハイライト

-義務は、会社または個人が、当期の税金費用も認識させるようなイベントを遅らせた場合に発生します。

-繰延税金負債は、将来的に税金を支払う義務を表します。

-たとえば、401（k）のような適格な退職金制度での収益は、退職貯蓄者が最終的には貯蓄された収入と引き出し時に利益に税金を支払わなければならないため、繰延税金負債を表します。

＃＃ よくある質問

###繰延税金負債はどのように計算されますか？

会社は、家具を1,000ドルと20％の消費税で販売し、顧客が毎月分割払いする場合があります。顧客はこれを2年間（$ 500 + $ 500）で支払います。会社の財務記録には$ 1,000の売上が記録され、税記録には2年間年間$500として記録されます。繰延税金負債は$ 500 x 20％=$100になります。

###繰延税金負債は良いことですか、悪いことですか？

繰延税金負債は、発生したがまだ支払われていない税金の記録です。会社の貸借対照表のこの項目は、既知の将来の費用のためにお金を予約します。これにより、会社が使用できるキャッシュフローが減少しますが、それは悪いことではありません。お金は特定の目的、すなわち会社が負っている税金を支払うために割り当てられています。そのお金を他の何かに使うと、会社は困っている可能性があります。

###繰延税金負債の例は何ですか？

繰延税金負債は通常、標準的な企業の会計規則が政府が使用する会計方法と異なる場合に発生します。固定資産の減価償却は一般的な例です。企業は通常、定額法で財務諸表に減価償却を報告します。基本的に、これは時間の経過とともに資産を均等に減価償却しますが、税務上、会社は加速償却アプローチを使用します。この方法を使用すると、資産は初期の段階でより高い割合で減価償却されます。企業は、財務諸表に100ドルの定額減価償却を記録するのに対し、税務台帳には200ドルの加速償却を記録する場合があります。同様に、繰延税金負債は、100ドルに会社の税率を掛けたものに等しくなります。