Liabiliti Cukai Tertunda
Apakah Liabiliti Cukai Tertunda?
Liabiliti cukai tertunda ialah penyenaraian pada kunci kira-kira syarikat yang merekodkan cukai yang terhutang tetapi tidak perlu dibayar sehingga tarikh akan datang.
Liabiliti ditangguhkan kerana perbezaan masa antara apabila cukai terakru dan apabila ia perlu dibayar. Sebagai contoh, ia mungkin menggambarkan transaksi bercukai seperti jualan ansuran yang berlaku pada tarikh tertentu tetapi cukai tidak akan dibayar sehingga tarikh kemudian.
Cara Liabiliti Cukai Tertunda Berfungsi
Liabiliti cukai tertunda pada kunci kira-kira syarikat mewakili pembayaran cukai masa hadapan yang perlu dibayar oleh syarikat pada masa hadapan.
Ia dikira sebagai jangkaan kadar cukai syarikat menggandakan perbezaan antara pendapatan boleh cukai dan pendapatan perakaunan sebelum cukai.
Liabiliti cukai tertunda ialah amaun cukai yang "kurang bayar" syarikat yang akan dibayar pada masa hadapan. Ini tidak bermakna syarikat itu tidak memenuhi kewajipan cukainya. Sebaliknya ia mengiktiraf pembayaran yang belum perlu dibayar.
Sebagai contoh, syarikat yang memperoleh pendapatan bersih untuk tahun itu tahu ia perlu membayar cukai pendapatan korporat. Oleh kerana liabiliti cukai terpakai pada tahun semasa, ia mesti mencerminkan perbelanjaan untuk tempoh yang sama. Tetapi cukai itu sebenarnya tidak akan dibayar sehingga tahun kalendar berikutnya. Untuk membetulkan perbezaan masa akruan/tunai, cukai direkodkan sebagai liabiliti cukai tertunda.
Contoh Liabiliti Cukai Tertunda
Sumber biasa liabiliti cukai tertunda ialah perbezaan dalam rawatan perbelanjaan susut nilai mengikut undang-undang cukai dan peraturan perakaunan.
Perbelanjaan susut nilai untuk aset jangka panjang untuk tujuan penyata kewangan biasanya dikira menggunakan kaedah garis lurus, manakala peraturan cukai membenarkan syarikat menggunakan kaedah susut nilai dipercepatkan. Memandangkan kaedah garis lurus menghasilkan susut nilai yang lebih rendah jika dibandingkan dengan kaedah di bawah dipercepatkan, pendapatan perakaunan syarikat sementara lebih tinggi daripada pendapatan boleh cukainya.
Syarikat mengiktiraf liabiliti cukai tertunda pada perbezaan antara pendapatan perakaunan sebelum cukai dan pendapatan boleh cukai. Apabila syarikat terus menyusut nilai asetnya, perbezaan antara susut nilai garis lurus dan susut nilai dipercepatkan mengecil, dan jumlah liabiliti cukai tertunda dikeluarkan secara beransur-ansur melalui satu siri catatan perakaunan mengimbangi.
Jualan Ansuran
Satu lagi sumber biasa liabiliti cukai tertunda ialah jualan ansuran. Ini ialah hasil yang diiktiraf apabila syarikat menjual produknya secara kredit untuk dibayar dalam jumlah yang sama pada masa hadapan.
Di bawah peraturan perakaunan, syarikat dibenarkan mengiktiraf pendapatan penuh daripada jualan ansuran barangan am, manakala undang-undang cukai memerlukan syarikat mengiktiraf pendapatan apabila pembayaran ansuran dibuat.
Ini mewujudkan perbezaan positif sementara antara pendapatan perakaunan syarikat dan pendapatan boleh cukai, serta liabiliti cukai tertunda.
Sorotan
Kewajipan bermula apabila syarikat atau individu menangguhkan sesuatu peristiwa yang akan menyebabkan ia turut mengiktiraf perbelanjaan cukai dalam tempoh semasa.
Liabiliti cukai tertunda mewakili kewajipan untuk membayar cukai pada masa hadapan.
Sebagai contoh, pulangan perolehan dalam pelan persaraan yang layak, seperti 401(k), mewakili liabiliti cukai tertunda kerana penyimpan persaraan akhirnya perlu membayar cukai ke atas pendapatan tersimpan dan keuntungan selepas pengeluaran.
Soalan Lazim
Bagaimanakah Liabiliti Cukai Tertunda Dikira?
Sebuah syarikat mungkin menjual sekeping perabot dengan harga $1,000 ditambah cukai jualan 20%, yang perlu dibayar secara ansuran bulanan oleh pelanggan. Pelanggan akan membayar ini selama dua tahun ($500 + $500). Dalam rekod kewangannya, syarikat akan merekodkan jualan sebanyak $1,000. Dalam rekod cukainya, ia akan direkodkan sebagai $500 setahun selama dua tahun. Liabiliti cukai tertunda akan menjadi $500 x 20% = $100.
Adakah Liabiliti Cukai Tertunda Perkara Baik atau Buruk?
Liabiliti cukai tertunda ialah rekod cukai yang telah ditanggung tetapi masih belum dibayar. Item baris pada kunci kira-kira syarikat ini menyimpan wang untuk perbelanjaan masa depan yang diketahui. Ini mengurangkan aliran tunai yang boleh dibelanjakan oleh syarikat, tetapi itu bukan perkara yang buruk. Wang tersebut telah diperuntukkan untuk tujuan tertentu, iaitu membayar cukai syarikat berhutang. Syarikat mungkin menghadapi masalah jika ia membelanjakan wang itu untuk perkara lain.
Apakah Contoh Liabiliti Cukai Tertunda?
Liabiliti cukai tertunda biasanya berlaku apabila peraturan perakaunan syarikat standard berbeza daripada kaedah perakaunan yang digunakan oleh kerajaan. Susut nilai aset tetap ialah contoh biasa. Syarikat biasanya melaporkan susut nilai dalam penyata kewangan mereka dengan kaedah susut nilai garis lurus. Pada asasnya, ini menyusut nilai aset secara sama rata dari semasa ke semasa. Tetapi untuk tujuan cukai, syarikat akan menggunakan pendekatan susut nilai dipercepatkan. Menggunakan kaedah ini, aset susut nilai pada kadar yang lebih tinggi pada tahun-tahun awalnya. Sebuah syarikat mungkin merekodkan susut nilai garis lurus sebanyak $100 dalam penyata kewangannya berbanding susut nilai dipercepatkan sebanyak $200 dalam buku cukainya. Sebaliknya, liabiliti cukai tertunda akan sama dengan $100 didarab dengan kadar cukai syarikat.
