المسؤولية الضريبية المؤجلة
ما هي المسؤولية الضريبية المؤجلة؟
الالتزام الضريبي المؤجل هو قائمة في الميزانية العمومية للشركة تسجل الضرائب المستحقة ولكن لا يجب دفعها حتى تاريخ مستقبلي.
يتم تأجيل الالتزام بسبب اختلاف التوقيت بين وقت استحقاق الضريبة ووقت استحقاقها للدفع. على سبيل المثال ، قد يعكس معاملة خاضعة للضريبة مثل البيع بالتقسيط الذي حدث في تاريخ معين ولكن الضرائب لن تكون مستحقة حتى تاريخ لاحق.
كيف تعمل المسؤولية الضريبية المؤجلة
يمثل التزام الضريبة المؤجلة في الميزانية العمومية للشركة دفعة ضريبية مستقبلية تلتزم الشركة بدفعها في المستقبل.
يتم احتسابها على أساس معدل الضريبة المتوقع للشركة مضروبًا في الفرق بين الدخل الخاضع للضريبة والأرباح المحاسبية قبل الضرائب.
الالتزام الضريبي المؤجل هو مبلغ الضرائب التي "تدفعها الشركة بأقل من قيمتها" والتي سيتم تعويضها في المستقبل. هذا لا يعني أن الشركة لم تف بالتزاماتها الضريبية. بدلاً من ذلك ، يعترف بالدفع الذي لم يتم استحقاقه بعد.
على سبيل المثال ، تعرف الشركة التي حققت صافي دخل للسنة أنه سيتعين عليها دفع ضرائب دخل الشركات. نظرًا لأن الالتزام الضريبي ينطبق على السنة الحالية ، يجب أن يعكس مصروفًا للفترة نفسها. لكن لن يتم دفع الضريبة فعليًا حتى السنة التقويمية التالية. من أجل تصحيح فرق توقيت الاستحقاق / النقد ، يتم تسجيل الضريبة كالتزام ضريبي مؤجل.
أمثلة على المسؤولية الضريبية المؤجلة
المصدر الشائع للالتزام الضريبي المؤجل هو الفرق في معالجة مصروفات الاستهلاك بواسطة قوانين الضرائب وقواعد المحاسبة.
حساب مصروفات الإهلاك للأصول طويلة العمر لأغراض البيانات المالية باستخدام طريقة القسط الثابت ، بينما تسمح اللوائح الضريبية للشركات باستخدام طريقة الاستهلاك المعجل. نظرًا لأن طريقة القسط الثابت تنتج استهلاكًا أقل عند مقارنتها بالطريقة المعجلة ، فإن الدخل المحاسبي للشركة أعلى مؤقتًا من دخلها الخاضع للضريبة.
تعترف الشركة بالالتزام الضريبي المؤجل على الفرق بين أرباحها المحاسبية قبل الضرائب والدخل الخاضع للضريبة. مع استمرار الشركة في إهلاك أصولها ، يتضاءل الفرق بين الاستهلاك الثابت والإهلاك المعجل ، ويتم إزالة مبلغ الالتزام الضريبي المؤجل تدريجياً من خلال سلسلة من إدخالات المحاسبة المقابلة.
البيع بالتقسيط
يعتبر البيع بالتقسيط مصدرًا شائعًا آخر للمسؤولية الضريبية المؤجلة. هذا هو الإيراد المعترف به عندما تبيع الشركة منتجاتها بالائتمان ليتم سدادها بمبالغ متساوية في المستقبل.
بموجب القواعد المحاسبية ، يُسمح للشركة بالاعتراف بالدخل الكامل من البيع بالتقسيط للبضائع العامة ، بينما تتطلب قوانين الضرائب من الشركات الاعتراف بالدخل عند سداد الأقساط.
هذا يخلق فرقًا إيجابيًا مؤقتًا بين أرباح الشركة المحاسبية والدخل الخاضع للضريبة ، بالإضافة إلى التزام ضريبي مؤجل.
يسلط الضوء
ينشأ الالتزام عندما تقوم شركة أو فرد بتأخير حدث قد يتسبب أيضًا في الاعتراف بمصروفات الضرائب في الفترة الحالية.
يمثل التزام الضريبة المؤجلة التزامًا بدفع الضرائب في المستقبل.
على سبيل المثال ، يمثل كسب عوائد في خطة تقاعد مؤهلة ، مثل 401 (ك) ، التزامًا ضريبيًا مؤجلًا لأن مدخر التقاعد سيتعين عليه في النهاية دفع ضرائب على الدخل المحفوظ والمكاسب عند الانسحاب.
التعليمات
كيف يتم حساب المسؤولية الضريبية المؤجلة؟
قد تبيع الشركة قطعة أثاث مقابل 1000 دولار بالإضافة إلى ضريبة مبيعات بنسبة 20٪ ، يدفعها العميل على أقساط شهرية. سيدفع العميل هذا المبلغ على مدى عامين (500 دولار + 500 دولار) ، وفي سجلاته المالية ، ستسجل الشركة عملية بيع بقيمة 1000 دولار ، وسيتم تسجيلها في سجلاتها الضريبية على أنها 500 دولار سنويًا لمدة عامين. أن يكون 500 دولار × 20٪ = 100 دولار.
هل المسؤولية الضريبية المؤجلة أمر جيد أم سيئ؟
الالتزام الضريبي المؤجل هو سجل للضرائب التي تم تكبدها ولكن لم يتم دفعها بعد. يحتفظ عنصر السطر هذا في الميزانية العمومية للشركة بالمال لنفقات مستقبلية معروفة ، وهذا يقلل من التدفق النقدي المتاح للشركة للإنفاق ، لكن هذا ليس بالأمر السيئ. تم تخصيص الأموال لغرض معين ، أي دفع الضرائب المستحقة على الشركة. قد تكون الشركة في مشكلة إذا أنفقت تلك الأموال على أي شيء آخر.
ما هو مثال على المسؤولية الضريبية المؤجلة؟
عادة ما يحدث التزام الضريبة المؤجلة عندما تختلف قواعد المحاسبة القياسية للشركة عن طرق المحاسبة المستخدمة من قبل الحكومة. يعد استهلاك الأصول الثابتة مثالاً شائعًا ، حيث تقوم الشركات عادةً بالإبلاغ عن الاستهلاك في بياناتها المالية باستخدام طريقة القسط الثابت للإهلاك. بشكل أساسي ، يؤدي هذا إلى إهلاك الأصل بالتساوي بمرور الوقت ، ولكن لأغراض ضريبية ، ستستخدم الشركة نهج الاستهلاك المتسارع. باستخدام هذه الطريقة ، يتم إهلاك الأصل بمعدل أكبر في سنواته الأولى. قد تسجل الشركة انخفاضًا ثابتًا بقيمة 100 دولار في بياناتها المالية مقابل انخفاض متسارع بقيمة 200 دولار في دفاترها الضريبية. في المقابل ، فإن الالتزام الضريبي المؤجل يساوي 100 دولار مضروبًا في معدل الضريبة للشركة.
