Отложенное налоговое обязательство

Что такое отложенное налоговое обязательство?

Отложенное налоговое обязательство — это листинг в балансовом отчете компании, в котором учитываются налоги, которые должны быть уплачены, но не должны быть уплачены до будущей даты.

Обязательство отсрочено из-за разницы во времени между моментом начисления налога и моментом, когда он должен быть уплачен. Например, это может отражать налогооблагаемую операцию, такую как продажа в рассрочку,. которая имела место в определенную дату, но налоги не будут уплачиваться до более поздней даты.

Как работает отложенное налоговое обязательство

Отложенное налоговое обязательство в балансе компании представляет собой будущий налоговый платеж, который компания обязана уплатить в будущем.

Он рассчитывается как ожидаемая налоговая ставка компании, умноженная на разницу между ее налогооблагаемым доходом и бухгалтерской прибылью до налогообложения.

Отложенное налоговое обязательство — это сумма налогов, «недоплаченных» компанией, которая будет возмещена в будущем. Это не означает, что компания не выполнила свои налоговые обязательства. Скорее, он признает платеж, который еще не наступил.

Например, компания, получившая чистую прибыль за год, знает, что ей придется платить налог на прибыль. Поскольку налоговое обязательство относится к текущему году, оно должно отражать расходы за тот же период. Но фактически налог не будет уплачен до следующего календарного года. Чтобы исправить разницу во времени начисления/начисления денежных средств, налог отражается как отложенное налоговое обязательство.

Примеры отложенных налоговых обязательств

Распространенным источником отложенных налоговых обязательств является разница в учете амортизационных отчислений в соответствии с налоговым законодательством и правилами бухгалтерского учета.

Расходы на амортизацию долгосрочных активов для целей финансовой отчетности обычно рассчитываются с использованием линейного метода, в то время как налоговое законодательство позволяет компаниям использовать метод ускоренной амортизации. Поскольку прямолинейный метод дает меньшую амортизацию по сравнению с ускоренным методом, бухгалтерская прибыль компании временно превышает ее налогооблагаемую прибыль.

Компания признает отложенное налоговое обязательство в размере разницы между ее бухгалтерской прибылью до налогообложения и налогооблагаемой прибылью. По мере того, как компания продолжает амортизировать свои активы, разница между равномерной амортизацией и ускоренной амортизацией сокращается, а сумма отложенных налоговых обязательств постепенно устраняется за счет ряда взаимозачетных бухгалтерских проводок.

Продажа в рассрочку

Еще одним распространенным источником отложенных налоговых обязательств является продажа в рассрочку. Это выручка, признаваемая, когда компания продает свою продукцию в кредит, чтобы погасить ее равными суммами в будущем.

В соответствии с правилами бухгалтерского учета компании разрешено признавать весь доход от продажи товаров общего назначения в рассрочку, в то время как налоговое законодательство требует, чтобы компании признавали доход при осуществлении платежей в рассрочку.

Это создает временную положительную разницу между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью компании, а также отложенное налоговое обязательство.

Особенности

Обязательство возникает, когда компания или физическое лицо задерживает событие, которое заставит его также признать налоговые расходы в текущем периоде.
Отложенное налоговое обязательство представляет собой обязательство по уплате налогов в будущем.
Например, получение прибыли в квалифицированном пенсионном плане, таком как 401 (k), представляет собой отложенное налоговое обязательство, поскольку пенсионному вкладчику в конечном итоге придется платить налоги с сохраненного дохода и прибыли при выходе.

ЧАСТО ЗАДАВАЕМЫЕ ВОПРОСЫ

Как рассчитываются отложенные налоговые обязательства?

Компания может продать предмет мебели за 1000 долларов плюс 20% налога с продаж, который покупатель уплачивает ежемесячными платежами. Клиент будет платить эту сумму в течение двух лет (500 долларов США + 500 долларов США). В своих финансовых отчетах компания зафиксирует продажу на сумму 1000 долларов США. В своих налоговых отчетах она будет отражена как 500 долларов США в год в течение двух лет. быть 500 х 20% = 100 долларов.

Отложенная налоговая ответственность — это хорошо или плохо?

Отложенное налоговое обязательство представляет собой отчет о налогах, которые были понесены, но еще не уплачены. Эта статья в балансовом отчете компании резервирует деньги для известных будущих расходов. Это уменьшает денежный поток, который компания может потратить, но это неплохо. Деньги были предназначены для конкретной цели, то есть для уплаты налогов, которые компания должна. У компании могут быть проблемы, если она потратит эти деньги на что-то еще.

Что является примером отложенного налогового обязательства?

Отложенное налоговое обязательство обычно возникает, когда стандартные правила бухгалтерского учета компании отличаются от методов бухгалтерского учета, используемых государством. Амортизация основных средств является распространенным примером. Компании обычно указывают амортизацию в своих финансовых отчетах с использованием линейного метода амортизации. По сути, это равномерно амортизирует актив с течением времени. Но для целей налогообложения компания будет использовать метод ускоренной амортизации. При использовании этого метода актив амортизируется более высокими темпами в первые годы своего существования. Компания может отразить прямолинейную амортизацию в размере 100 долларов США в своей финансовой отчетности по сравнению с ускоренной амортизацией в размере 200 долларов США в своих налоговых книгах. В свою очередь, отложенное налоговое обязательство будет равно 100 долларам, умноженным на налоговую ставку компании.