Udskudt skattepligt
Hvad er et udskudt skatteforpligtelse?
En udskudt skatteforpligtelse er en notering på en virksomheds balance, der registrerer skatter, der er skyldige, men som ikke skal betales før en fremtidig dato.
Forpligtelsen udskydes på grund af en forskel i tidspunktet mellem, hvornår skatten blev periodiseret, og hvornår den skal betales. For eksempel kan det afspejle en skattepligtig transaktion, såsom et afbetalingssalg,. der fandt sted på en bestemt dato, men skatterne forfalder først til et senere tidspunkt.
Sådan fungerer udskudt skattepligt
Den udskudte skatteforpligtelse på en virksomhedsbalance repræsenterer en fremtidig skattebetaling, som virksomheden er forpligtet til at betale i fremtiden.
Den beregnes som virksomhedens forventede skattesats ganget med forskellen mellem dens skattepligtige indkomst og regnskabsmæssige indtjening før skat.
Udskudt skatteforpligtelse er mængden af skat, som en virksomhed har "underbetalt", som vil blive opgjort i fremtiden. Det betyder ikke, at virksomheden ikke har opfyldt sine skattemæssige forpligtelser. Den anerkender snarere en betaling, der endnu ikke er forfalden.
For eksempel ved en virksomhed, der har tjent nettoindkomst for året, at den skal betale selskabsskat. Da skattepligten gælder for indeværende år, skal den afspejle en udgift for samme periode. Men afgiften bliver faktisk først betalt næste kalenderår. For at korrigere periodiserings-/kontantforskellen indregnes skat som en udskudt skatteforpligtelse.
Eksempler på udskudt skattepligt
En almindelig kilde til udskudt skatteforpligtelse er forskellen i behandling af afskrivningsomkostninger i skattelove og regnskabsregler.
Afskrivningsudgiften for langlivede aktiver til regnskabsmæssige formål beregnes typisk ved hjælp af en lineær metode, mens skattereglerne tillader virksomheder at bruge en fremskyndet afskrivningsmetode. Da den lineære metode giver lavere afskrivninger sammenlignet med den under accelererede metode, er en virksomheds regnskabsmæssige indkomst midlertidigt højere end dens skattepligtige indkomst.
Selskabet indregner den udskudte skatteforpligtelse af forskellen mellem dets regnskabsmæssige indtjening før skat og skattepligtig indkomst. Efterhånden som virksomheden fortsætter med at afskrive sine aktiver, indsnævres forskellen mellem lineære afskrivninger og fremskyndede afskrivninger, og størrelsen af den udskudte skatteforpligtelse fjernes gradvist gennem en række modregningsposteringer.
Afbetalingssalg
En anden almindelig kilde til udskudt skattepligt er et afbetalingssalg. Dette er den indtægt, der indregnes, når en virksomhed sælger sine produkter på kredit for at blive afbetalt i lige store beløb i fremtiden.
Efter regnskabsreglerne har virksomheden lov til at indregne fuld indkomst ved afbetalingssalg af almindelige varer, mens skattelovgivningen pålægger virksomheder at indregne indkomsten, når der foretages ratebetalinger.
Dette skaber en midlertidig positiv forskel mellem virksomhedens regnskabsmæssige indtjening og skattepligtige indkomst, samt en udskudt skatteforpligtelse.
Højdepunkter
Forpligtelsen opstår, når en virksomhed eller enkeltperson forsinker en begivenhed, der ville medføre, at den også indregner skatteudgifter i den aktuelle periode.
En udskudt skatteforpligtelse repræsenterer en forpligtelse til at betale skat i fremtiden.
For eksempel repræsenterer det at tjene afkast i en kvalificeret pensionsordning, som en 401(k), en udskudt skatteforpligtelse, da pensionsopspareren i sidste ende skal betale skat af den opsparede indkomst og gevinster ved tilbagetrækning.
Ofte stillede spørgsmål
Hvordan beregnes udskudt skattepligt?
Et firma sælger muligvis et møbel for 1.000 USD plus en moms på 20 %, der betales i månedlige rater af kunden. Kunden vil betale dette over to år ($500 + $500). I sine finansielle poster vil virksomheden registrere et salg på $1.000. I sine skatteregistre vil det blive registreret som $500 pr. år i to år. Den udskudte skatteforpligtelse ville være 500 USD x 20 % = 100 USD.
Er udskudt skattepligt en god eller dårlig ting?
Udskudt skatteforpligtelse er en registrering af skat, der er afholdt, men endnu ikke er betalt. Denne linjepost på en virksomheds balance reserverer penge til en kendt fremtidig udgift. Det reducerer pengestrømmen, som en virksomhed har til rådighed, men det er ikke en dårlig ting. Pengene er øremærket til et bestemt formål, nemlig at betale skat, virksomheden skylder. Virksomheden kan komme i problemer, hvis den bruger de penge på noget andet.
Hvad er et eksempel på udskudt skattepligt?
En udskudt skatteforpligtelse opstår normalt, når standardvirksomhedsregnskabsregler adskiller sig fra de regnskabsmetoder, der anvendes af regeringen. Afskrivninger på anlægsaktiver er et almindeligt eksempel. Virksomheder rapporterer typisk afskrivninger i deres regnskaber med en lineær afskrivningsmetode. I det væsentlige afskriver dette aktivet jævnt over tid. Men til skattemæssige formål vil virksomheden bruge en fremskyndet afskrivningsmetode. Ved at bruge denne metode afskrives aktivet med en større hastighed i de første år. En virksomhed kan registrere en lineær afskrivning på $100 i sit regnskab mod en accelereret afskrivning på $200 i sine skattebøger. Til gengæld ville den udskudte skatteforpligtelse svare til $100 ganget med virksomhedens skattesats.
