Uppskjuten skatteskuld
Vad är en uppskjuten skatteskuld?
En uppskjuten skatteskuld är en notering i ett företags balansräkning som registrerar skatter som är skyldiga men som inte ska betalas förrän ett framtida datum.
Skulden skjuts upp på grund av en skillnad i tidpunkt mellan när skatten periodiserades och när den ska betalas. Det kan till exempel spegla en skattepliktig transaktion som en avbetalningsförsäljning som ägde rum ett visst datum men skatterna kommer inte att betalas förrän ett senare datum.
Hur uppskjuten skatteskuld fungerar
Den uppskjutna skatteskulden på en bolagsbalansräkning representerar en framtida skattebetalning som bolaget är skyldigt att betala i framtiden.
Den beräknas som bolagets förväntade skattesats gånger skillnaden mellan dess skattepliktiga inkomst och redovisningsresultat före skatt.
Uppskjuten skatteskuld är summan av skatter som ett företag har "underbetalt" som kommer att täckas in i framtiden. Detta betyder inte att företaget inte har uppfyllt sina skatteplikter. Snarare erkänner den en betalning som ännu inte förfaller.
Till exempel, ett företag som tjänade nettoinkomst för året vet att det kommer att behöva betala bolagsskatt. Eftersom skatteskulden gäller för innevarande år måste den spegla en kostnad för samma period. Men skatten kommer faktiskt inte att betalas förrän nästa kalenderår. För att korrigera periodiseringsskillnaden redovisas skatt som en uppskjuten skatteskuld.
Exempel på uppskjuten skatteskuld
En vanlig källa till uppskjuten skatteskuld är skillnaden i hur avskrivningskostnader behandlas enligt skattelagar och redovisningsregler.
Avskrivningskostnaden för tillgångar med lång livslängd för bokslutsändamål beräknas vanligtvis med en linjär metod, medan skattereglerna tillåter företag att använda en accelererad avskrivningsmetod. Eftersom den linjära metoden ger lägre avskrivningar jämfört med den under accelererade metoden, är ett företags redovisningsinkomst tillfälligt högre än dess skattepliktiga inkomst.
Bolaget redovisar den uppskjutna skatteskulden på skillnaden mellan dess redovisade resultat före skatt och skattepliktig inkomst. När företaget fortsätter att skriva av sina tillgångar minskar skillnaden mellan linjär avskrivning och accelererad avskrivning, och beloppet av uppskjuten skatteskuld tas gradvis bort genom en serie av kvittningsposter.
Avbetalningsförsäljning
En annan vanlig källa till uppskjuten skatteskuld är en avbetalningsförsäljning. Detta är den intäkt som redovisas när ett företag säljer sina produkter på kredit för att betalas av i lika stora belopp i framtiden.
Enligt bokföringsregler får företaget redovisa full inkomst från avbetalningsförsäljning av allmänna varor, medan skattelagar kräver att företag redovisar inkomsten när delbetalningar görs.
Detta skapar en temporär positiv skillnad mellan företagets redovisningsmässiga resultat och skattepliktiga inkomster samt en uppskjuten skatteskuld.
Höjdpunkter
Skyldigheten uppstår när ett företag eller en individ försenar en händelse som skulle göra att den även redovisar skattekostnader under den aktuella perioden.
En uppskjuten skatteskuld representerar en skyldighet att betala skatt i framtiden.
Till exempel, att tjäna avkastning i en kvalificerad pensionsplan, som en 401(k), representerar en uppskjuten skatteskuld eftersom pensionsspararen så småningom kommer att behöva betala skatt på den sparade inkomsten och vinsten vid uttag.
Vanliga frågor
Hur beräknas uppskjuten skatteskuld?
Ett företag kan sälja en möbel för 1 000 USD plus en moms på 20 %, som kunden betalar i månatliga omgångar. Kunden kommer att betala detta över två år (500 USD + 500 USD). I sina räkenskaper kommer företaget att registrera en försäljning på 1 000 USD. I sina skatteregister kommer det att registreras som 500 USD per år i två år. Den uppskjutna skatteskulden skulle vara 500 USD x 20 % = 100 USD.
Är uppskjuten skatteskuld en bra eller dålig sak?
Uppskjuten skatteskuld är en bokföring av skatter som har uppkommit men ännu inte betalats. Den här raden i ett företags balansräkning reserverar pengar för en känd framtida kostnad. Det minskar kassaflödet som ett företag har tillgängligt att spendera, men det är inte dåligt. Pengarna har öronmärkts för ett specifikt syfte, det vill säga att betala skatt som företaget är skyldigt. Företaget kan hamna i problem om det spenderar pengarna på något annat.
Vad är ett exempel på uppskjuten skatteskuld?
En uppskjuten skatteskuld uppstår vanligtvis när standardiserade företagsredovisningsregler skiljer sig från de redovisningsmetoder som används av regeringen. Avskrivningar av anläggningstillgångar är ett vanligt exempel. Företag rapporterar vanligtvis avskrivningar i sina finansiella rapporter med en linjär avskrivningsmetod. I huvudsak avskriver detta tillgången jämnt över tiden. Men för skatteändamål kommer företaget att använda en accelererad avskrivningsmetod. Med denna metod avskrivs tillgången i en högre takt under de första åren. Ett företag kan registrera en linjär avskrivning på $100 i sina finansiella rapporter jämfört med en accelererad avskrivning på $200 i sina skatteböcker. I sin tur skulle den uppskjutna skatteskulden vara 100 $ multiplicerat med företagets skattesats.
