Zobowiązanie z tytułu podatku odroczonego
Co to jest zobowiązanie z tytułu podatku odroczonego?
Zobowiązanie z tytułu odroczonego podatku dochodowego to wykaz w bilansie firmy, w którym rejestrowane są podatki należne, ale nienależne do zapłaty w przyszłości.
Zobowiązanie jest odroczone ze względu na różnicę w czasie pomiędzy momentem naliczenia podatku a terminem jego zapłaty. Na przykład może odzwierciedlać transakcję podlegającą opodatkowaniu, taką jak sprzedaż ratalna,. która miała miejsce w określonym dniu, ale podatki będą należne dopiero w późniejszym terminie.
Jak działa zobowiązanie z tytułu podatku odroczonego
Zobowiązanie z tytułu podatku odroczonego w bilansie spółki stanowi przyszłą płatność podatkową, którą spółka jest zobowiązana zapłacić w przyszłości.
Jest obliczany jako oczekiwana stawka podatkowa firmy pomnożona przez różnicę między jej dochodem podlegającym opodatkowaniu a dochodem księgowym przed opodatkowaniem.
Zobowiązanie z tytułu podatku odroczonego to kwota podatków, które firma „niedopłaciła”, które zostaną uzupełnione w przyszłości. Nie oznacza to, że firma nie wypełniła swoich zobowiązań podatkowych. Raczej rozpoznaje płatność, która nie jest jeszcze należna.
Na przykład firma, która osiągnęła dochód netto za rok, wie, że będzie musiała zapłacić podatek dochodowy od osób prawnych. Ponieważ zobowiązanie podatkowe dotyczy bieżącego roku, musi odzwierciedlać wydatek za ten sam okres. Ale podatek zostanie zapłacony dopiero w następnym roku kalendarzowym. W celu skorygowania różnicy czasu między naliczeniami a gotówką podatek jest ujmowany jako rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego.
Przykłady zobowiązania z tytułu podatku odroczonego
Powszechnym źródłem rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego jest różnica w ujmowaniu amortyzacji przez przepisy podatkowe i zasady rachunkowości.
Amortyzacja aktywów długowiecznych dla celów sprawozdania finansowego jest zwykle obliczana metodą liniową, podczas gdy przepisy podatkowe pozwalają firmom stosować metodę przyspieszonej amortyzacji. Ponieważ metoda liniowa daje niższą amortyzację w porównaniu z metodą przyspieszoną, dochód księgowy firmy jest przejściowo wyższy niż dochód podlegający opodatkowaniu.
Spółka ujmuje rezerwę z tytułu odroczonego podatku dochodowego od różnicy pomiędzy dochodami księgowymi przed opodatkowaniem a dochodem do opodatkowania. W miarę jak firma kontynuuje amortyzację swoich aktywów, różnica między amortyzacją liniową a amortyzacją przyspieszoną zawęża się, a kwota rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego jest stopniowo usuwana poprzez szereg równoważących zapisów księgowych.
Sprzedaż na raty
Innym powszechnym źródłem rezerwy na podatek odroczony jest sprzedaż ratalna. Jest to przychód ujmowany, gdy firma sprzedaje swoje produkty na kredyt do spłaty w równych kwotach w przyszłości.
Zgodnie z zasadami rachunkowości firma może rozpoznać pełny dochód ze sprzedaży ratalnej towarów ogólnych, podczas gdy przepisy podatkowe nakładają na firmy obowiązek ujmowania dochodu w momencie płatności ratalnych.
Powoduje to przejściową dodatnią różnicę między dochodami księgowymi spółki a dochodem do opodatkowania oraz rezerwą z tytułu odroczonego podatku dochodowego.
Przegląd najważniejszych wydarzeń
Obowiązek powstaje, gdy spółka lub osoba fizyczna opóźnia się ze zdarzeniem, które powoduje, że rozpoznaje również koszty podatkowe w bieżącym okresie.
Zobowiązanie z tytułu podatku odroczonego oznacza zobowiązanie do zapłaty podatków w przyszłości.
Na przykład, zarobki w kwalifikowanym planie emerytalnym, takim jak 401(k), stanowią zobowiązanie z tytułu odroczonego podatku dochodowego, ponieważ oszczędzający na emeryturze będzie musiał ostatecznie zapłacić podatki od zaoszczędzonych dochodów i zysków po wypłacie.
FAQ
Jak obliczane jest zobowiązanie z tytułu podatku odroczonego?
Firma może sprzedać mebel za 1000 USD plus 20% podatku od sprzedaży, płatnego w miesięcznych ratach przez klienta. Klient zapłaci to w ciągu dwóch lat (500 USD + 500 USD). W swojej dokumentacji finansowej firma odnotuje sprzedaż o wartości 1000 USD. W ewidencji podatkowej zostanie ona odnotowana jako 500 USD rocznie przez dwa lata. Zobowiązanie z tytułu odroczonego podatku być 500 zł x 20% = 100 zł.
Czy zobowiązanie z tytułu podatku odroczonego to dobra czy zła rzecz?
Zobowiązanie z tytułu podatku odroczonego to ewidencja podatków, które zostały poniesione, ale jeszcze nie zostały zapłacone. Ta pozycja w bilansie firmy rezerwuje pieniądze na znane przyszłe wydatki. Zmniejsza to przepływ środków pieniężnych, które firma może wydać, ale to nie jest złe. Pieniądze zostały przeznaczone na konkretny cel, czyli opłacenie należnych podatków. Firma może mieć kłopoty, jeśli wyda te pieniądze na cokolwiek innego.
Jaki jest przykład zobowiązania z tytułu podatku odroczonego?
Zobowiązanie z tytułu odroczonego podatku dochodowego zwykle występuje, gdy standardowe zasady rachunkowości spółki różnią się od metod rachunkowości stosowanych przez rząd. Typowym przykładem jest amortyzacja środków trwałych. Spółki zazwyczaj zgłaszają amortyzację w swoich sprawozdaniach finansowych metodą amortyzacji liniowej. Zasadniczo powoduje to równomierną amortyzację aktywów w czasie. Ale do celów podatkowych firma zastosuje podejście przyspieszonej amortyzacji. Stosując tę metodę, aktywa amortyzują się szybciej w pierwszych latach. Firma może odnotować liniową amortyzację w wysokości 100 USD w swoich sprawozdaniach finansowych w porównaniu z przyspieszoną amortyzacją w wysokości 200 USD w swoich księgach podatkowych. Z kolei zobowiązanie z tytułu podatku odroczonego wyniosłoby 100 USD pomnożone przez stawkę podatkową firmy.
