Frestað skattskylda
Hvað er frestað skattskylda?
Frestað skattskuld er skráning á efnahagsreikningi fyrirtækis sem skráir skatta sem skulda en eiga ekki að greiða fyrr en í framtíðinni.
Skuldinni er frestað vegna mismunar á tímasetningu á því hvenær skatturinn var gjaldfelldur og hvenær hann á að greiðast. Til dæmis gæti það endurspeglað skattskyld viðskipti eins og afborgunarsala sem átti sér stað á ákveðnum degi en skattarnir verða ekki gjalddagar fyrr en síðar.
Hvernig frestað skattskylda virkar
Frestaða skattskuldbinding á efnahagsreikningi félagsins táknar framtíðarskattgreiðslu sem félaginu er skylt að greiða í framtíðinni.
Það er reiknað sem áætluð skatthlutfall félagsins sinnum mismun á skattskyldum tekjum þess og bókhaldslegum hagnaði fyrir skatta.
Frestuð skattskuld er sú upphæð skatta sem fyrirtæki hefur "vangreitt" sem verður gert upp í framtíðinni. Þetta þýðir ekki að fyrirtækið hafi ekki uppfyllt skattskyldur sínar. Frekar viðurkennir það greiðslu sem enn er ekki gjaldfallin.
Til dæmis, fyrirtæki sem aflaði hreinna tekna á árinu veit að það mun þurfa að greiða tekjuskatta. Vegna þess að skattskyldan á við yfirstandandi ár verður hún að endurspegla kostnað fyrir sama tímabil. En skatturinn verður í raun ekki greiddur fyrr en á næsta almanaksári. Í því skyni að leiðrétta uppsöfnunar-/fjártímamismun er skattur færður sem frestaða skattskuld.
Dæmi um frestað skattskyldu
Algeng uppspretta frestaðrar skattskuldbindingar er mismunur á meðferð afskriftakostnaðar samkvæmt skattalögum og reikningsskilareglum.
Afskriftakostnaður fyrir langlífar eignir í reikningsskilaskyni er venjulega reiknaður með línulegri aðferð, en skattareglur leyfa fyrirtækjum að nota flýtiafskriftaraðferð. Þar sem beinlínuaðferðin skilar lægri afskriftum samanborið við undirhraðaaðferðina eru bókhaldslegar tekjur fyrirtækis tímabundið hærri en skattskyldar tekjur þess.
Félagið færir frestað skattskuld á mismun milli bókhaldslegrar hagnaðar fyrir skatta og skattskyldra tekna. Eftir því sem félagið heldur áfram að afskrifa eignir sínar minnkar munurinn á milli línulegra afskrifta og hraðafskrifta og fjárhæð frestaðrar skattskuldar er smám saman fjarlægð með röð af mótreikningsfærslum.
Afborgunarsala
Önnur algeng uppspretta frestaðrar skattskuldar er afborgunarsala. Þetta eru tekjur sem færðar eru þegar fyrirtæki selur vörur sínar á lánsfé til að greiðast upp með jöfnum fjárhæðum í framtíðinni.
Samkvæmt reikningsskilareglum er félaginu heimilt að færa fullar tekjur af afborgunarsölu á almennum varningi, en skattalög gera fyrirtækjum kleift að færa tekjurnar við afborganir.
Við það myndast tímabundinn jákvæður munur á bókhaldslegum tekjum félagsins og skattskyldum tekjum, auk frestaðrar skattskuldar.
Hápunktar
Skuldbindingin stafar af því að fyrirtæki eða einstaklingur seinkar atburði sem myndi valda því að það myndi einnig færa skattkostnað á yfirstandandi tímabili.
Frestað skattskuld felur í sér skuldbindingu um að greiða skatta í framtíðinni.
Til dæmis, að vinna sér inn ávöxtun í hæfu eftirlaunaáætlun, eins og 401 (k), táknar frestað skattskuld þar sem eftirlaunasparnaðurinn mun að lokum þurfa að greiða skatta af vistuðum tekjum og hagnaði við úttekt.
Algengar spurningar
Hvernig er frestað skattskylda reiknuð út?
Fyrirtæki gæti selt húsgögn fyrir $ 1.000 auk 20% söluskatts, sem viðskiptavinurinn greiðir í mánaðarlegum afborgunum. Viðskiptavinurinn mun greiða þetta á tveimur árum ($500 + $500). Í fjárhagsskýrslum sínum mun fyrirtækið skrá sölu upp á $1.000. Í skattaskrám verður það skráð sem $500 á ári í tvö ár. Frestað skattskuldbinding myndi vera $500 x 20% = $100.
Er frestað skattskylda gott eða slæmt?
Frestað skattskuld er skrá yfir skatta sem hafa fallið til en hafa ekki verið greiddir. Þessi lína á efnahagsreikningi fyrirtækis geymir peninga fyrir þekktum framtíðarkostnaði. Það dregur úr sjóðstreymi sem fyrirtæki hefur tiltækt til að eyða, en það er ekki slæmt. Peningarnir hafa verið eyrnamerktir í ákveðnum tilgangi, þ.e. að greiða skatta sem fyrirtækið skuldar. Fyrirtækið gæti verið í vandræðum ef það eyðir þessum peningum í eitthvað annað.
Hvað er dæmi um frestaða skattskyldu?
Frestað skattskuld á sér venjulega stað þegar staðlaðar reikningsskilareglur fyrirtækja eru frábrugðnar reikningsskilaaðferðum sem stjórnvöld nota. Afskrift varanlegra rekstrarfjármuna er algengt dæmi. Fyrirtæki tilkynna venjulega um afskriftir í reikningsskilum sínum með beinni afskriftaraðferð. Í meginatriðum lækkar þetta eignina jafnt og þétt með tímanum. En í skattalegum tilgangi mun fyrirtækið nota hraðafskriftaraðferð. Með þessari aðferð rýrnar eignin meira á fyrstu árum hennar. Fyrirtæki getur skráð beinlínu afskriftir upp á $100 í reikningsskilum sínum á móti flýttri afskrift upp á $200 í skattabókum sínum. Aftur á móti myndi frestað skattskylda jafngilda $100 margfaldað með skatthlutfalli fyrirtækisins.
