Ertelenmiş vergi Yükümlülüğü

Ertelenmiş Vergi Yükümlülüğü Nedir?

Ertelenmiş vergi borcu, borçlu olunan ancak gelecekteki bir tarihe kadar ödenmesi gerekmeyen vergileri kaydeden bir şirketin bilançosunda yer alan bir listedir.

Verginin tahakkuk ettiği zaman ile ödenmesi gereken zaman arasındaki zamanlama farkı nedeniyle yükümlülük ertelenir. Örneğin, belirli bir tarihte gerçekleşen taksitli satış gibi vergiye tabi bir işlemi yansıtabilir,. ancak vergiler daha sonraki bir tarihe kadar ödenmez.

Ertelenmiş Vergi Yükümlülüğü Nasıl Çalışır?

Bir şirket bilançosundaki ertelenmiş vergi borcu, şirketin gelecekte ödemekle yükümlü olduğu gelecekteki bir vergi ödemesini temsil eder.

Şirketin beklenen vergi oranı, vergilendirilebilir geliri ile vergi öncesi muhasebe kazançları arasındaki farkın çarpımı olarak hesaplanır.

Ertelenmiş vergi yükümlülüğü, bir şirketin "eksik ödediği" ve gelecekte telafi edilecek vergi tutarıdır. Bu, şirketin vergi yükümlülüklerini yerine getirmediği anlamına gelmez. Bunun yerine, henüz vadesi gelmemiş bir ödemeyi tanır.

Örneğin, yıl için net gelir elde eden bir şirket, kurumlar vergisi ödemek zorunda kalacağını bilir. Vergi yükümlülüğü cari yıl için geçerli olduğundan, aynı döneme ilişkin bir gider yansıtmalıdır. Ancak vergi, bir sonraki takvim yılına kadar fiilen ödenmeyecektir. Tahakkuk/nakit zamanlama farkının düzeltilmesi için vergi ertelenmiş vergi borcu olarak kaydedilir.

Ertelenmiş Vergi Yükümlülüğü Örnekleri

Ertelenmiş vergi borcunun yaygın bir kaynağı, vergi kanunları ve muhasebe kuralları tarafından amortisman gideri muamelesindeki farktır.

Mali tablo amaçları için uzun ömürlü varlıklar için amortisman gideri , genellikle doğrusal yöntem kullanılarak hesaplanırken, vergi düzenlemeleri şirketlerin hızlandırılmış bir amortisman yöntemi kullanmasına izin verir. Doğrusal yöntem, hızlandırılmış yönteme kıyasla daha düşük amortisman ürettiğinden, bir şirketin muhasebe geliri, vergiye tabi gelirinden geçici olarak daha yüksektir.

Şirket, vergi öncesi muhasebe kazançları ile vergiye tabi gelirleri arasındaki fark üzerinden ertelenmiş vergi borcu muhasebeleştirmektedir. Şirket varlıklarını amortismana tabi tutmaya devam ettikçe, doğrusal amortisman ile hızlandırılmış amortisman arasındaki fark daralır ve ertelenmiş vergi borcunun tutarı, bir dizi mahsup muhasebe kaydı yoluyla kademeli olarak kaldırılır.

Taksit satışları

Ertelenmiş vergi borcunun bir başka yaygın kaynağı da taksitli satıştır. Bu, bir şirketin ürünlerini gelecekte eşit miktarlarda ödenmek üzere kredili olarak satması durumunda elde edilen gelirdir.

Muhasebe kuralları uyarınca, şirketin genel malların taksitli satışından elde edilen gelirin tamamını muhasebeleştirmesine izin verilirken, vergi kanunları şirketlerin taksit ödemeleri yapıldığında geliri muhasebeleştirmesini gerektirir.

Bu, şirketin muhasebe kazançları ile vergilendirilebilir geliri ve ayrıca ertelenmiş vergi borcu arasında geçici bir pozitif fark yaratır.

Öne Çıkanlar

• Yükümlülük, bir şirket veya bireyin cari dönemde vergi giderlerini de muhasebeleştirmesine neden olacak bir olayı geciktirmesi durumunda ortaya çıkar.

• Ertelenmiş vergi borcu, gelecekte vergi ödeme yükümlülüğünü temsil eder.

• Örneğin, 401(k) gibi nitelikli bir emeklilik planında kazanç getirileri, ertelenmiş vergi yükümlülüğünü temsil eder, çünkü emeklilik tasarrufu yapan kişi, sonunda tasarruf edilen gelir ve geri çekilme üzerine kazançlar üzerinden vergi ödemek zorunda kalacaktır.

SSS

Ertelenmiş Vergi Yükümlülüğü Nasıl Hesaplanır?

Bir şirket, müşteri tarafından aylık taksitler halinde ödenecek olan bir mobilya parçasını 1.000$ artı %20 satış vergisine satabilir. Müşteri bunu iki yıl içinde ödeyecektir (500$ + 500$).Finansal kayıtlarında şirket 1.000$'lık bir satış kaydedecektir.Vergi kayıtlarında iki yıl boyunca yıllık 500$ olarak kaydedilecektir.Ertelenmiş vergi borcu, 500$ x %20 = 100$ olur.

Ertelenmiş Vergi Yükümlülüğü İyi mi Kötü Bir Şey mi?

Ertelenmiş vergi yükümlülüğü, gerçekleşmiş ancak henüz ödenmemiş vergilerin bir kaydıdır. Bir şirketin bilançosundaki bu kalem, gelecekteki bilinen bir gider için para ayırır. Bu, bir şirketin harcayabileceği nakit akışını azaltır, ancak bu kötü bir şey değildir. Para belirli bir amaca, yani şirketin borçlu olduğu vergileri ödemeye ayrılmıştır. Bu parayı başka bir şeye harcarsa şirketin başı belaya girebilir.

Ertelenmiş Vergi Yükümlülüğü Örneği Nedir?

Ertelenmiş vergi yükümlülüğü, genellikle standart şirket muhasebe kuralları, devlet tarafından kullanılan muhasebe yöntemlerinden farklı olduğunda ortaya çıkar. Sabit kıymetlerin amortismanı yaygın bir örnektir. Şirketler genellikle finansal tablolarında amortismanı doğrusal amortisman yöntemiyle rapor ederler. Esasen bu, varlığı zaman içinde eşit olarak amortismana tabi tutar. Ancak vergi amaçları için şirket, hızlandırılmış bir amortisman yaklaşımı kullanacaktır. Bu yöntemi kullanarak, varlık ilk yıllarında daha yüksek oranda değer kaybeder. Bir şirket, vergi defterlerinde 200$'lık hızlandırılmış bir amortismana karşılık mali tablolarında 100$'lık bir doğrusal amortisman kaydedebilir. Buna karşılık, ertelenmiş vergi borcu, şirketin vergi oranı ile çarpılan 100 ABD Dolarına eşit olacaktır.