Passività fiscale differita
Che cos'è una passività fiscale differita?
Una passività fiscale differita è una quotazione nel bilancio di una società che registra le imposte dovute ma che non devono essere pagate fino a una data futura.
La passività è differita per differenza temporale tra il momento in cui l'imposta è maturata e quella in cui deve essere pagata. Ad esempio, potrebbe riflettere una transazione imponibile come una vendita rateale avvenuta in una determinata data, ma le tasse non saranno dovute fino a una data successiva.
Come funziona la responsabilità fiscale differita
La passività fiscale differita sul bilancio di una società rappresenta un pagamento fiscale futuro che la società è obbligata a pagare in futuro.
Viene calcolato come l'aliquota fiscale anticipata della società moltiplicata per la differenza tra il reddito imponibile e l' utile contabile prima delle imposte.
La passività fiscale differita è l'importo delle imposte "sottopagate" di una società che verranno recuperate in futuro. Ciò non significa che la società non abbia adempiuto ai propri obblighi fiscali. Piuttosto riconosce un pagamento non ancora dovuto.
Ad esempio, una società che ha guadagnato un reddito netto per l'anno sa che dovrà pagare le imposte sul reddito delle società. Poiché la passività fiscale si applica all'anno in corso, deve riflettere una spesa per lo stesso periodo. Ma l'imposta non sarà effettivamente pagata fino al prossimo anno solare. Al fine di rettificare la differenza temporale di competenza/cassa, l'imposta è iscritta come passività fiscale differita.
Esempi di responsabilità fiscale differita
Una fonte comune di passività fiscali differite è la differenza nel trattamento delle spese di ammortamento da parte delle leggi fiscali e delle norme contabili.
La quota di ammortamento per i beni a lunga durata ai fini del bilancio è generalmente calcolata utilizzando un metodo a quote costanti, mentre le normative fiscali consentono alle società di utilizzare un metodo di ammortamento accelerato. Poiché il metodo a quote costanti produce un ammortamento inferiore rispetto a quello del metodo sottoaccelerato, il reddito contabile di una società è temporaneamente superiore al suo reddito imponibile.
La società rileva la passività fiscale differita sul differenziale tra l'utile contabile prima delle imposte e il reddito imponibile. Man mano che la società continua ad ammortizzare le proprie attività, la differenza tra ammortamento a quote costanti e ammortamento accelerato si riduce e l'importo della passività fiscale differita viene gradualmente rimosso attraverso una serie di scritture contabili di compensazione.
Vendite rateali
Un'altra fonte comune di responsabilità fiscale differita è una vendita rateale. Si tratta del ricavo riconosciuto quando un'azienda vende i propri prodotti a credito per essere rimborsati in futuro di pari importo.
Secondo le regole contabili, la società è autorizzata a riconoscere l'intero reddito dalla vendita rateale di merci in genere, mentre le leggi fiscali richiedono alle società di riconoscere il reddito quando vengono effettuati i pagamenti rateali.
Ciò crea una differenza positiva temporanea tra l'utile contabile e il reddito imponibile della società, nonché una passività fiscale differita.
Mette in risalto
L'obbligazione nasce quando una società o un individuo ritarda un evento che gli farebbe rilevare anche gli oneri fiscali nell'esercizio in corso.
Una passività fiscale differita rappresenta un'obbligazione a pagare le tasse in futuro.
Ad esempio, il guadagno in un piano pensionistico qualificato, come un 401 (k), rappresenta una passività fiscale differita poiché il risparmiatore in pensione alla fine dovrà pagare le tasse sul reddito risparmiato e sui guadagni al momento del ritiro.
FAQ
Come viene calcolata la responsabilità fiscale differita?
Un'azienda potrebbe vendere un mobile per $ 1.000 più un'imposta sulle vendite del 20%, pagabile in rate mensili dal cliente. Il cliente lo pagherà in due anni ($ 500 + $ 500). Nei suoi registri finanziari, la società registrerà una vendita di $ 1.000. Nei suoi registri fiscali, sarà registrato come $ 500 all'anno per due anni. La responsabilità fiscale differita sarebbe essere $ 500 x 20% = $ 100.
La responsabilità fiscale differita è una cosa buona o cattiva?
La passività fiscale differita è una registrazione delle imposte che sono state sostenute ma non sono state ancora pagate. Questa voce nel bilancio di un'azienda riserva denaro per una spesa futura nota. Ciò riduce il flusso di cassa che un'azienda ha a disposizione per spendere, ma non è una cosa negativa. Il denaro è stato stanziato per uno scopo specifico, ovvero il pagamento delle tasse dovute all'azienda. L'azienda potrebbe essere nei guai se spende quei soldi per qualcos'altro.
Qual è un esempio di responsabilità fiscale differita?
Una passività fiscale differita di solito si verifica quando le regole contabili standard delle società differiscono dai metodi contabili utilizzati dal governo. L'ammortamento delle immobilizzazioni è un esempio comune. Le società in genere segnalano l'ammortamento nei loro rendiconti finanziari con un metodo di ammortamento a quote costanti. In sostanza, questo deprezza uniformemente il bene nel tempo. Ma ai fini fiscali, la società utilizzerà un approccio di ammortamento accelerato. Utilizzando questo metodo, il bene si deprezza a un tasso maggiore nei primi anni. Una società può registrare un deprezzamento lineare di $ 100 nei suoi rendiconti finanziari rispetto a un deprezzamento accelerato di $ 200 nei suoi libri fiscali. A sua volta, la passività fiscale differita sarebbe pari a $ 100 moltiplicata per l'aliquota fiscale della società.
