説明責任のない計画

##説明責任のないプランとは何ですか？

2017年のTaxCutsandJobs Act（TCJA）により、2018年から2025年までの会社の事業に未払いの費用が発生した従業員の項目別控除が廃止されました。以前の従業員は、均一な清掃や専門組織の料金などの自己負担費用を控除できました。

企業は、説明責任のない計画を設定することにより、従業員のこの控除の損失を補うことができます。これは、雇用主に正当化される必要のない事業費または出張の引当金を従業員に提供する方法です。

説明責任のないプランで従業員に提供されたお金は課税所得と見なされ、従業員のW-2に表示されます。

アローワンスプランとも呼ばれる非説明責任プランは、説明責任プランとは異なり、説明責任プランでは、従業員が払い戻しを受けるために適切な会計を提供する必要があります。説明責任のある計画の下で従業員が受け取ったお金は、事業関連の費用に費やされたお金の払い戻しのためのものであるため、課税されません。

##説明責任のない計画の仕組み

説明責任のない計画の下で従業員に与えられたお金は、旅行、食事、娯楽などの事業費に使われることを意図していますが、受取人は自分が選んだ方法でそれを使うことができます。たとえば、雇用主が出張中に食事の費用を賄うために従業員に500ドルを与える場合、責任のない計画の下で、従業員は食事ごとに安価な食事を食べ、貯金をポケットに入れることができます。

ただし、内国歳入庁（IRS）に関する限り、給与や賃金に加えて支払われるのは報酬です。そのため、所得として課税されます。雇用主は、一部の経費項目には説明責任のないプランを使用し、その他の経費には説明責任のあるプランを使用する場合があります。

##説明責任のない計画：費用と税金

説明責任のない計画における事業関連費用の支出は、受領者が1040フォームで雑多な項目別控除として請求することができます。このような費用には2％の制限があり、項目を記入する申告者は、調整総所得（AGI）の2％を超える費用の一部のみを控除できます。

IRSの規則に従い、経費は通常であり、控除可能であるために必要である必要があります。そうしないと、IRSはそれらを拒否または「贅沢」と見なし、許可しない場合がありますが、これはめったに適用されません。

説明責任のない計画の文脈では、「通常かつ必要」は、文脈に応じてより緩い定義を持ちます。「普通」とは、単に事業の運営に通常必要とされるものを意味します。「必要」とは、単にアイテムがビジネスの運営に適切で役立つことを意味します。詳細については、IRS Publication 535：BusinessExpensesを参照してください。

##説明責任のない計画と説明責任のある計画

説明責任のある計画では、従業員は、費用が何であったか、それが何のためであったか、それがいくらであったか、そして会社のために事業を行っている間に発生したことを立証しなければなりません。説明責任のある計画費用は課税所得とは見なされません。使用されなかった前払金は、タイムリーに会社に返却する必要があります（IRSによって指定されているとおり）。

##ハイライト

-制服の清掃や専門家組織への会費などの費用を従業員が引き続き支払うことができるようにしたい企業は、説明責任のある計画または説明責任のない計画を立てることができます。

-説明責任のない計画は、従業員の経費を事前に承認したくない企業に役立ちます。

-従業員は以前は税金から事業関連の費用を控除することができましたが、減税および雇用法は少なくとも2025年までそれらの項目別の控除を排除しました。