순 영업 손실(NOL)

순영업손실(NOL)이란 무엇입니까?

소득세 목적상 순영업손실(NOL)은 회사의 허용 공제액 이 과세 기간 내 과세 소득을 초과할 때의 결과입니다. NOL은 일반적으로 결손금 이월 이라고 하는 IRS 세금 규정을 통해 다른 과세 기간에 회사의 세금 납부를 상쇄하는 데 사용할 수 있습니다.

순영업손실(NOL) 이해

납세 의무 를 줄이기 위해 미래의 과세 소득을 상쇄하기 위해 이월될 수 있습니다 . 이 세금 조항의 목적은 과세 기간에 회사가 손실을 입었을 때 일종의 세금 감면 을 허용하는 것입니다. IRS는 일부 회사의 사업 이익이 본질적으로 순환적이며 표준 과세 연도와 일치하지 않는다는 것을 인식합니다.

NOL 차기 이월은 회사의 총계정원장 에 자산 으로 기록됩니다. 그들은 미래의 세금 부채 절감의 형태로 회사에 혜택을 제공합니다. NOL 차기 이월에 대해 이연 법인세 자산이 생성되며, 이는 미래 연도의 순이익에 대해 상계됩니다. 이연 법인세 자산 계정은 잔액이 소진될 때까지 매년 순이익의 80%를 초과하지 않는 범위에서 매년 인출됩니다.

예를 들어, 농업 사업은 1년에 상당한 이익 과 많은 세금을 내고 다음 해에 NOL이 발생하고 또 다른 수익성 있는 해가 될 수 있습니다. 세금 부담을 완화하기 위해 결손금 이월 조항을 통해 두 번째 해의 NOL이 세 번째 해에 납부해야 할 세금을 상쇄할 수 있습니다.

순 영업 손실 계산 방법

순손실 이라고도 함) 은 회사의 손익계산서 또는 손익계산서 에 표시 됩니다. 2018년 TCJA(Tax Cuts and Jobs Act)가 시행되기 전에 IRS는 기업이 미래 이익에 대해 순 영업 손실을 앞당겨 20년, 이전에 납부한 세금을 즉시 환급받기 위해 2년 뒤로 이월할 수 있도록 허용했습니다. 화폐 의 시간가치 는 미래보다 현재의 세금 절감이 더 가치 있음을 보여주기 때문에 일반적으로 이월 법을 먼저 사용하고 차기 이월법을 사용합니다. 20년 동안 결손금을 이월한 후 남은 결손금은 만료되어 더 이상 과세 소득을 줄이는 데 사용할 수 없습니다.

순영업손실 변동

2017년 세금 감면 및 고용법(TCJA)은 순 영업 손실에 관한 법률을 크게 변경했습니다. TCJA는 특정 농업 손실을 제외하고 2018년 1월 1일 또는 그 이후에 시작되는 과세 연도에 대한 2년 이월 조항을 제거했지만 이제 무기한 이월 기간을 허용합니다. 그러나 차기 이월도 이제 다음 연도 순이익의 80%로 제한됩니다. 사업체가 1년 이상 NOL을 생성하는 경우, 다른 NOL을 작성하기 전에 발생한 순서대로 완전히 작성해야 합니다.

CARES 법은 TCJA가 만든 변경 사항을 효과적으로 중단했습니다. 코로나바이러스 전염병 구제 법안은 2018년, 2019년 및 2020년에 시작하는 과세 연도에 발생하는 NOL을 5년 동안 이월하고 무기한 이월할 수 있도록 허용했습니다. 그러나 2021년 이후에는 새로운 규칙이 적용됩니다.

1월 이전에 시작되는 과세연도에 발생한 결손금 2018년 1월 1일은 여전히 이전 세금 규칙의 적용을 받습니다. 나머지 손실은 20년 후에 만료됩니다.

NOL 이월 예

한 해에 NOL이 500만 달러이고 다음 해에 과세 소득이 600만 달러인 회사를 상상해 보십시오. 600만 달러 중 80%의 이월 한도는 480만 달러입니다. 첫 해의 전체 손실은 대차 대조표 에서 두 번째 해로 이연 법인세 자산으로 이월될 수 있습니다. 두 번째 해에 소득의 80%로 제한되는 손실은 두 번째 해에 손익 계산서의 비용으로 사용할 수 있습니다. 두 번째 해에 순이익, 즉 과세 대상 소득을 120만 달러(600만 - 480만 달러)로 낮춥니다. $200,000 이연 법인세 자산은 대차대조표에 남아 3년째로 이월됩니다.

NOL 이월 제한

순 영업 손실은 회사의 미래 과세 소득을 낮출 수 있기 때문에 귀중한 자산입니다. 이러한 이유로 IRS는 단순히 NOL의 세금 혜택을 위해 인수한 회사를 사용하는 것을 제한합니다. 국세법 382조에 따르면 NOL이 있는 회사의 소유권이 50% 이상 변경된 경우 인수 회사는 각 동시 연도에 NOL의 일부만 사용할 수 있습니다. 그러나 상당한 NOL이 있는 사업체를 구매하는 것은 피인수된 회사가 더 적은 NOL을 소유한 경우보다 피인수된 회사의 주주들에게 더 많은 금액을 지급하는 것을 의미할 수 있습니다.

##하이라이트

• CARES 법은 2018년, 2019년 및 2020년 과세 연도에 대한 세금 결손금 이월에 대한 제한을 제거했습니다.

• NOL은 미래 과세 연도에 과세 소득을 줄임으로써 회사에 혜택을 줄 수 있습니다.

• 회사의 공제액이 과세 대상 소득을 초과하는 경우 순 영업 손실이 존재합니다.

• 2017년에 세금 감면 및 고용법(Tax Cuts and Jobs Act)이 NOL 규칙을 크게 변경했습니다.

• 2021년 이후의 순 영업 손실은 이월되지 않을 수 있으며 무기한 이월되어야 합니다.

• NOL은 이제 손실이 완전히 회복될 때까지 무기한 이월될 수 있지만 한 과세 기간에 과세 대상 소득의 80%로 제한됩니다.

##자주하는 질문

NOL 이월의 제한 사항은 무엇입니까?

순 영업 손실은 회사의 미래 과세 소득을 낮출 수 있기 때문에 귀중한 자산입니다. 이러한 이유로 IRS는 단순히 NOL의 세금 혜택을 위해 인수한 회사를 사용하는 것을 제한합니다. 국세법 382조에 따르면 NOL이 있는 회사의 소유권이 50% 이상 변경된 경우 인수 회사는 각 동시 연도에 NOL의 일부만 사용할 수 있습니다. 그러나 상당한 NOL이 있는 사업체를 구매하는 것은 피인수된 회사가 더 적은 NOL을 소유한 경우보다 피인수된 회사의 주주들에게 더 많은 금액을 지급하는 것을 의미할 수 있습니다.

NOL 차기 이월은 어떻게 계산됩니까?

NOL 이월은 회사의 총계정원장에 자산으로 기록됩니다. NOL 차기 이월에 대해 이연 법인세 자산이 생성되며, 이는 미래 연도의 순이익에 대해 상계됩니다. 이연 법인세 자산 계정은 잔액이 소진될 때까지 매년 순이익의 80%를 초과하지 않는 범위에서 매년 인출됩니다.

TCJA는 NOL 이월에 어떤 영향을 미쳤습니까?

2018년 이후 과세 연도에 대해 세금 감면 및 고용법(TCJA)은 특정 농업 손실을 제외하고 이전에 허용되었던 2년 이월 조항을 삭제했지만 무기한 이월 기간을 허용합니다. 차기 이월은 이제 다음 연도 순이익의 80%로 제한됩니다. 사업체가 1년 이상 NOL을 생성하는 경우, 다른 NOL을 작성하기 전에 발생한 순서대로 완전히 작성해야 합니다. CARES 법은 2018년, 2019년 및 2020년 과세 연도에 대해 TCJA의 변경 사항을 일시 중지했지만 새로운 규칙은 2021년부터 적용됩니다.

NOL 차기 이월이란 무엇입니까?

순 영업 손실은 일반적으로 손실 이월이라고 하는 IRS 세금 조항을 통해 다른 과세 기간에 회사의 세금 납부를 상쇄하는 데 사용할 수 있습니다. 이는 향후 과세 대상 소득을 상쇄하여 회사의 미래 납세 의무를 줄일 수 있다는 점에서 회사에 이점을 제공합니다. 이 세금 조항의 목적은 과세 기간에 회사가 손실을 입었을 때 일종의 세금 감면을 허용하는 것입니다.