섹션 1237 자본 이득 기회

섹션 1237 자본 이득 기회의 정의

섹션 1237 자본 이득 기회는 납세자가 분할된 토지 판매에 대해 자본 이득 처리를 받을 수 있도록 하는 특정 세금 공제입니다. 부동산 중개업자가 아닌 개인 납세자가 필지 토지 매각에 대한 일반 소득세 처리를 면할 수 있도록 하는 것이 목적입니다 .

분석 섹션 1237 자본 이득 기회

섹션 1237은 부지가 토지 가치를 10% 이상 증가시키는 개선을 의미하는 실질적인 개선을 해서는 안 된다고 규정하고 있습니다. 여기에는 모든 종류의 건물, 도로 및 유틸리티가 포함됩니다. 또한, 매각된 부동산은 최소 5년 동안 보유되어야 하며(상속되지 않는 한), 매각 연도 동안 다른 고객에게 매각을 위해 해당 부동산이나 다른 전대지를 보유할 수 없습니다 .

토지 및 소득세

미개간 토지는 일반적으로 귀하가 살았던 집과 함께 부동산을 매각할 때와 같은 방식으로 취급되지 않습니다. IRS 규정에 따라 귀하의 토지에 주택이 포함되어 있고 매각 전 5년 중 최소 2년 이상 거주한 경우 , 첫 번째 이익 $250,000(결혼 공동 신고의 경우 $500,000)의 일반 소득세에서 특별 양도소득세 면제를 받을 수 있습니다 .

토지를 세분화한 다음 많이 또는 많이 판매하는 경우 섹션 1237은 양도소득 세율을 적용하여 세금을 절약할 수 있습니다. 그러나 다음 테스트를 통과해야 합니다. 부동산 중개업자나 C 기업이 아님을 표시해야 합니다. 토지는 귀하가 개별적으로 또는 공동으로 또는 파트너십이나 LLC 또는 S 법인 을 통해 간접적으로 소유해야 합니다 .

5년 이상 토지를 소유하거나 상속을 받아야 합니다. 증여인 경우 기증자의 보유기간을 보유기간으로 하여야 합니다. 토지는 이전에 딜러 자산으로 고객에게 판매를 위해 보유된 적이 없어야 합니다. 테스트가 있기는 하지만 로트의 가치를 "실질적으로 향상"시키는 "실질적인 개선"을 할 수 없습니다 .

IRS 간행물 544 및 IRS 코드 섹션 1237 에서 찾을 수 있는 기타 규칙, 예외 및 제한 사항이 많이 있습니다.