第 1237 节资本收益机会

第 1237 节资本收益机会的定义

第 1237 节资本收益机会是一项特定的税收抵免，允许纳税人在出售细分土地时获得资本收益待遇。目的是让非房地产交易商的个人纳税人在出售地块土地时免于普通所得税待遇。

分解第 1237 节资本收益机会

第 1237 条规定，该地块不得进行实质性改进，这意味着任何使土地价值增加 10% 以上的改进。这包括任何类型的建筑物、道路和公用设施。此外，出售的房产必须至少持有五年（除非它是继承的），并且在销售年度内不得持有出售给其他客户。

土地和所得税

未改良土地的处理方式通常与您出售带有您住过的房屋的房产时的方式不同。根据美国国税局的规定，如果您的土地包括房屋并且您在出售前五年中至少有两年居住在那里，您可以从您的前 250,000 美元利润（如果您已婚共同申报，则为 500,000 美元）的普通所得税中获得特殊的资本利得税豁免。

资本利得率为您节省大量税款。但您必须通过这些测试：您必须表明您不是房地产经销商或 C 公司。土地必须由您单独或共同或通过合伙企业或有限责任公司或S 公司间接拥有。

您必须拥有土地五年或更长时间，或继承土地。如果是赠品，则必须以捐赠人的持有期为您的持有期。该土地以前不得作为经销商财产出售给客户。您不能进行任何“实质性改进”来“大幅提高”地块的价值，尽管对此进行了测试。

还有许多其他规则、例外和限制，您可以在IRS 出版物 544和 IRS 守则第 1237 节中找到它们。