セクション1237キャピタルゲインの機会

##セクション1237のキャピタルゲインの機会の定義

セクション1237キャピタルゲインの機会は、納税者が細分化された土地の売却でキャピタルゲインの扱いを受けることを可能にする特定の税額控除です。目的は、不動産ディーラーではない個々の納税者が、土地のサブロットの売却で通常の所得税の扱いを免れることを可能にすることです。

##内訳セクション1237キャピタルゲインの機会

セクション1237は、その区画に大幅な改善を加えることはできなかったことを義務付けています。つまり、土地の価値を10％以上増加させるような改善を意味します。これには、あらゆる種類の建物、道路、ユーティリティが含まれます。さらに、売却された物件は少なくとも5年間保持されている必要があり（継承された場合を除く）、売却年度中に他の顧客に販売するためにそれも他のサブロットも保持することはできません。

##土地および所得税

改良されていない土地は、一般に、住んでいた家のある不動産を売却する場合と同じようには扱われません。IRSの規則では、土地に家が含まれていて、売却前の5年のうち少なくとも2年はそこに住んでいた場合、最初の250,000ドルの利益（共同で結婚している場合は500,000ドル）の通常の所得税から特別なキャピタルゲイン税の免除を受けることができます。

土地を細分化してから1つまたは複数のロットを売却する場合、セクション1237は、キャピタルゲイン率を適用することで税金の山を節約できます。ただし、次のテストに合格する必要があります。不動産業者またはC法人ではないことを示す必要があります。土地は、パートナーシップ、LLC、 S法人を介して、個別に、共同で、または間接的に所有している必要があります。

土地を5年以上所有するか、土地を相続する必要があります。贈答品の場合は、寄付者の保有期間を保有期間とみなす必要があります。土地は、以前にディーラーの資産として顧客に販売するために保持されていてはなりません。テストはありますが、ロットの価値を「大幅に向上」させる「大幅な改善」を行うことはできません。

他にも多くの規則、例外、制限があり、 IRSPublication544およびIRSCodeのセクション1237に記載されています。