Section 1237 Opportunité de gain en capital

DÉFINITION de la section 1237 Opportunité de gain en capital

La section 1237 Opportunité de gain en capital est un crédit d'impôt spécifique qui permet aux contribuables de bénéficier du traitement des gains en capital sur la vente de lots de terrain subdivisés. L'objectif est de permettre aux contribuables particuliers qui ne sont pas des courtiers immobiliers d'échapper au traitement fiscal ordinaire lors de la vente d'un sous-lot de terrain .

DÉCOMPOSITION Section 1237 Opportunité de gain en capital

L'article 1237 stipule que le lot ne peut pas avoir fait l'objet d'améliorations substantielles, c'est-à-dire toute amélioration qui augmente la valeur du terrain de plus de 10 %. Cela comprend les bâtiments, les routes et les services publics de toute nature. De plus, la propriété vendue doit avoir été détenue pendant au moins cinq ans (sauf si elle a été héritée), et ni elle ni aucun autre sous-lot ne peut être détenu pour la vente à d'autres clients au cours de l'année de la vente .

Impôts fonciers et sur le revenu

Un terrain non amélioré n'est généralement pas traité de la même manière que lorsque vous vendez une propriété avec une maison dans laquelle vous avez vécu. Selon les règles de l'IRS, si votre terrain comprend une maison et que vous y avez vécu au moins deux des cinq années précédant la vente , vous pouvez obtenir une exonération spéciale de l'impôt sur les gains en capital de l'impôt sur le revenu ordinaire de vos premiers 250 000 $ de bénéfices (500 000 $ si vous êtes marié et déposez conjointement).

Si vous subdivisez le terrain et que vous vendez ensuite un ou plusieurs lots, la section 1237 peut vous faire économiser beaucoup d'impôts en appliquant le taux des plus-values. Mais vous devez réussir ces tests : Vous devez indiquer que vous n'êtes pas un courtier immobilier ou une société C. Le terrain doit vous appartenir individuellement ou conjointement ou indirectement via un partenariat ou une LLC ou une société S.

Vous devez posséder le terrain pendant cinq ans ou plus, ou hériter du terrain. S'il s'agit d'un don, vous devez considérer la période de détention du donateur comme votre période de détention. Le terrain ne doit pas avoir été précédemment destiné à être vendu à des clients en tant que propriété du concessionnaire. Vous ne pouvez apporter aucune "amélioration substantielle" qui "améliore considérablement" la valeur des lots, bien qu'il existe des tests pour cela .

Il existe une foule d'autres règles, exceptions et limitations, que vous pouvez trouver dans la publication IRS 544 et dans la section 1237 du code IRS .