Aset Cukai Tertunda

Apakah Aset Cukai Tertunda?

Aset cukai tertunda ialah item pada kunci kira-kira syarikat yang mengurangkan pendapatan boleh cukainya pada masa hadapan.

Aset item baris sedemikian boleh ditemui apabila perniagaan terlebih membayar cukainya. Wang ini akhirnya akan dikembalikan kepada perniagaan dalam bentuk pelepasan cukai. Oleh itu, lebihan bayaran menjadi aset kepada syarikat.

Aset cukai tertunda adalah bertentangan dengan liabiliti cukai tertunda, yang menunjukkan jangkaan peningkatan dalam jumlah cukai pendapatan yang terhutang oleh syarikat.

Memahami Aset Cukai Tertunda

Aset cukai tertunda selalunya dibuat apabila cukai dibayar atau dibawa ke hadapan tetapi belum boleh diiktiraf pada penyata pendapatan syarikat.

Contohnya, aset cukai tertunda boleh dibuat apabila pihak berkuasa cukai mengiktiraf hasil atau perbelanjaan pada masa yang berbeza daripada yang dipatuhi syarikat sebagai piawaian perakaunan.

Aset ini membantu mengurangkan liabiliti cukai masa hadapan syarikat.

Adalah penting untuk ambil perhatian bahawa aset cukai tertunda diiktiraf hanya apabila perbezaan antara nilai kerugian atau susut nilai aset itu dijangka mengimbangi keuntungan masa hadapannya.

Aset cukai tertunda mungkin dibandingkan dengan sewa yang dibayar terlebih dahulu atau premium insurans yang boleh dikembalikan. Walaupun perniagaan tidak lagi mempunyai wang tunai, ia mempunyai nilai yang setanding, dan ini mesti ditunjukkan dalam penyata kewangannya.

Aset Cukai Tertunda Biasa

Satu contoh mudah bagi aset cukai tertunda ialah pemindahan kerugian. Jika perniagaan mengalami kerugian dalam tahun kewangan, ia biasanya berhak menggunakan kerugian tersebut untuk mengurangkan pendapatan bercukainya pada tahun-tahun berikutnya. Dalam erti kata itu, kerugian adalah aset.

Satu lagi senario timbul apabila terdapat perbezaan antara peraturan perakaunan dan peraturan cukai. Sebagai contoh, cukai tertunda wujud apabila perbelanjaan diiktiraf dalam penyata pendapatan syarikat sebelum ia dikehendaki diiktiraf oleh pihak berkuasa cukai atau apabila hasil tertakluk kepada cukai sebelum ia dikenakan cukai dalam penyata pendapatan.

Pada asasnya, apabila asas cukai atau peraturan cukai untuk aset dan/atau liabiliti berbeza, terdapat peluang untuk mencipta aset cukai tertunda.

Contoh Pengiraan Aset Cukai Tertunda

Katakan sebuah syarikat pembuatan komputer menganggarkan, berdasarkan pengalaman lepas, bahawa kebarangkalian komputer akan dihantar semula untuk pembaikan waranti pada tahun hadapan ialah 2% daripada jumlah pengeluaran. Jika jumlah hasil syarikat pada tahun pertama ialah $3,000 dan perbelanjaan waranti dalam bukunya ialah $60 (2% x $3,000), maka pendapatan boleh cukai syarikat ialah $2,940.

Walau bagaimanapun, kebanyakan pihak berkuasa cukai tidak membenarkan syarikat memotong perbelanjaan berdasarkan jaminan yang dijangkakan; oleh itu syarikat dikehendaki membayar cukai ke atas $3,000 penuh.

Jika kadar cukai untuk syarikat ialah 30%, perbezaan $18 ($60 x 30%) antara cukai yang perlu dibayar dalam penyata pendapatan dan cukai sebenar yang dibayar kepada pihak berkuasa cukai ialah aset cukai tertunda.

Pertimbangan Khas

Terdapat beberapa ciri utama aset cukai tertunda untuk dipertimbangkan. Pertama, bermula pada tahun cukai 2018, mereka boleh dibawa ke hadapan selama-lamanya untuk kebanyakan syarikat, tetapi tidak lagi boleh dibawa balik.

Perkara kedua yang perlu dipertimbangkan ialah bagaimana kadar cukai mempengaruhi nilai aset cukai tertunda. Jika kadar cukai naik, ia memihak kepada syarikat kerana nilai aset juga meningkat, justeru memberikan kusyen yang lebih besar untuk pendapatan yang lebih besar. Tetapi jika kadar cukai turun, nilai aset cukai juga menurun. Ini bermakna syarikat mungkin tidak boleh menggunakan keseluruhan manfaat sebelum tarikh tamat tempoh.

Sorotan

Aset cukai tertunda boleh timbul apabila terdapat perbezaan dalam peraturan cukai dan peraturan perakaunan atau apabila terdapat pemindahan kerugian cukai.
Aset cukai tertunda ialah item pada kunci kira-kira yang terhasil daripada lebihan bayaran atau bayaran pendahuluan cukai.
Ia adalah bertentangan dengan liabiliti cukai tertunda, yang mewakili cukai pendapatan yang terhutang.
Mulai tahun 2018, kebanyakan syarikat boleh membawa aset cukai tertunda selama-lamanya.

Soalan Lazim

Mengapa Aset Cukai Tertunda Berlaku?

Kunci kira-kira mungkin mencerminkan aset cukai tertunda jika ia telah membuat prabayar cukainya. Ini mungkin berlaku hanya kerana perbezaan masa syarikat membayar cukainya dan masa pihak berkuasa cukai mengkreditkannya. Atau, ini mungkin menunjukkan bahawa syarikat membayar cukainya terlebih dahulu. Dalam kes itu, wang akan dikembalikan. Dalam kes sedemikian, buku syarikat perlu menggambarkan cukai yang dibayar oleh syarikat atau wang yang perlu dibayar kepadanya.

Apakah Aset Cukai Tertunda berbanding Liabiliti Cukai Tertunda?

Aset cukai tertunda mewakili manfaat kewangan, manakala liabiliti cukai tertunda menunjukkan kewajipan cukai masa hadapan atau pembayaran yang perlu dibayar. Contohnya, penabung persaraan dengan pelan 401(k) tradisional membuat sumbangan kepada akaun mereka menggunakan pendapatan sebelum cukai. Apabila wang itu akhirnya dikeluarkan, cukai pendapatan perlu dibayar ke atas sumbangan tersebut. Itu adalah liabiliti cukai tertunda.

Adakah Aset Cukai Tertunda Bawa Hadapan?

ya. Mulai 2018, pembayar cukai boleh membawa aset cukai tertunda ke hadapan selama-lamanya.