Kerugian Bawa Hadapan
Apakah Itu Kerugian Bawa Hadapan?
Kerugian bawa ke hadapan merujuk kepada teknik perakaunan yang menggunakan kerugian operasi bersih (NOL) tahun semasa kepada pendapatan bersih tahun hadapan untuk mengurangkan liabiliti cukai. Sebagai contoh, jika syarikat mengalami pendapatan operasi bersih (NOI) negatif pada tahun pertama, tetapi NOI positif pada tahun-tahun berikutnya, ia boleh mengurangkan keuntungan masa depan menggunakan NOL bawa hadapan untuk merekodkan sebahagian atau semua kerugian dari tahun pertama pada tahun-tahun berikutnya. . Ini menyebabkan pendapatan bercukai yang lebih rendah dalam tahun NOI positif, mengurangkan jumlah cukai yang perlu dibayar oleh syarikat kepada kerajaan. Kerugian bawa ke hadapan juga boleh merujuk kepada kerugian modal bawa ke hadapan.
Memahami Kerugian Carryforwards
Sebelum pelaksanaan Akta Pemotongan Cukai dan Pekerjaan (TCJA) pada 2018, Perkhidmatan Hasil Dalam Negeri (IRS) membenarkan perniagaan membawa kerugian operasi bersih (NOL) ke hadapan 20 tahun kepada bersih berbanding keuntungan masa hadapan atau dua tahun mundur untuk bayaran balik segera cukai terdahulu yang dibayar. Selepas 20 tahun, sebarang baki kerugian akan tamat tempoh dan tidak lagi boleh digunakan untuk mengurangkan pendapatan bercukai
Untuk tahun cukai bermula 1 Januari 2018, atau lebih baru, TCJA telah mengalih keluar peruntukan bawa balik dua tahun, kecuali untuk kerugian pertanian tertentu, tetapi membenarkan tempoh bawa balik yang tidak ditentukan. Walau bagaimanapun, ke hadapan kini dihadkan kepada 80% daripada setiap pendapatan bersih tahun berikutnya. Kerugian yang berasal dari tahun cukai bermula sebelum 1 Januari 2018, masih tertakluk kepada peraturan cukai dahulu dan sebarang baki kerugian masih akan tamat tempoh selepas 20 tahun .
NOL carryforward direkodkan sebagai aset pada kunci kira-kira syarikat. Mereka menawarkan faedah kepada syarikat dalam bentuk penjimatan liabiliti cukai masa hadapan. Aset cukai tertunda dicipta untuk bawa ke hadapan NOL, yang diimbangi dengan pendapatan bersih pada tahun hadapan. Akaun aset cukai tertunda dikeluarkan setiap tahun, tidak melebihi 80% daripada pendapatan bersih dalam mana-mana satu tahun berikutnya, sehingga bakinya habis .
Peruntukan bawa ke hadapan NOL yang berkaitan dengan cukai pendapatan persekutuan pada asalnya diperkenalkan sebagai sebahagian daripada Akta Hasil 1918. Sesetengah negeri mempunyai had yang lebih ketat untuk cukai pendapatan negeri ke atas bawa ke hadapan atau bawa balik .
Pada asalnya, peruntukan cukai pendapatan persekutuan ini bertujuan untuk memberi manfaat jangka pendek kepada syarikat yang mengalami kerugian berkaitan dengan penjualan barangan berkaitan perang pada era pasca Perang Dunia I. Sepanjang tahun-tahun berikutnya, tempoh peruntukan untuk pemindahan telah dilanjutkan, dikurangkan, ditinggalkan dan dikembalikan semula. Tujuan mengekalkan peruntukan itu adalah untuk melicinkan beban cukai bagi syarikat yang perniagaan utamanya bersifat kitaran, tetapi tidak selaras dengan tahun cukai standard .
Pertimbangan Khas
Untuk menggunakan NOL carryforwards dengan berkesan, perniagaan harus menuntutnya secepat mungkin. Kerugian tidak diindeks dengan inflasi , dan akibatnya, setiap tahun tuntutan menjadi lebih kecil.
Sebagai contoh, jika perniagaan kehilangan $100,000 dalam tahun cukai semasa, walaupun ia mungkin membawa kerugian itu ke hadapan untuk 20 tahun akan datang, ia berkemungkinan besar memberi kesan yang lebih besar apabila ia dituntut. Akibat inflasi, kemungkinan besar $100,000 akan kurang kuasa beli dan kurang nilai sebenar 20 tahun dari sekarang.
Contoh Kerugian Bawa Hadapan
Bayangkan sebuah syarikat kehilangan $5 juta setahun dan memperoleh $6 juta pada tahun berikutnya. Had pemindahan sebanyak 80% daripada $6 juta ialah $4.8 juta. Kerugian penuh dari tahun pertama boleh dibawa ke hadapan pada kunci kira -kira ke tahun kedua sebagai aset cukai tertunda.
Kerugian, terhad kepada 80% daripada pendapatan pada tahun kedua, kemudiannya boleh digunakan pada tahun kedua sebagai perbelanjaan pada penyata pendapatan. Ia menurunkan pendapatan bersih, dan oleh itu pendapatan boleh cukai, untuk tahun itu kepada $1.2 juta. Aset cukai tertunda $200,000 ($5 juta - $4.8 juta) akan kekal pada kunci kira-kira.
Sorotan
Loss Carryforwards digunakan untuk menyebarkan kerugian operasi bersih (NOL) semasa dalam pendapatan operasi bersih (NOI) tahun-tahun berikutnya untuk mengurangkan liabiliti cukai masa hadapan.
Akta Pemotongan Cukai dan Pekerjaan (TCJA) mengalih keluar peruntukan bawa balik 2 tahun, melanjutkan peruntukan bawa ke hadapan 20 tahun selama-lamanya dan menghadkan penghantaran ke hadapan kepada 80% daripada pendapatan bersih pada mana-mana tahun hadapan.
Kerugian operasi bersih yang berpunca daripada tahun cukai bermula sebelum 1 Januari 2018, masih tertakluk kepada peraturan bawa alih dahulu.
