Kerugian Operasi Bersih (NOL)

Apakah Itu Kerugian Operasi Bersih (NOL)?

Untuk tujuan cukai pendapatan, kerugian operasi bersih (NOL) adalah akibat apabila potongan dibenarkan syarikat melebihi pendapatan bercukainya dalam tempoh cukai. NOL biasanya boleh digunakan untuk mengimbangi pembayaran cukai syarikat dalam tempoh cukai lain melalui peruntukan cukai IRS yang dipanggil kerugian bawa ke hadapan.

Memahami Kerugian Operasi Bersih (NOL)

Kerugian operasi bersih boleh dibawa ke hadapan untuk mengimbangi pendapatan boleh cukai pada tahun-tahun akan datang untuk mengurangkan liabiliti cukai masa hadapan syarikat. Tujuan di sebalik peruntukan cukai ini adalah untuk membenarkan beberapa bentuk pelepasan cukai apabila syarikat kehilangan wang dalam tempoh cukai. IRS mengiktiraf bahawa beberapa keuntungan perniagaan syarikat adalah bersifat kitaran dan tidak selaras dengan tahun cukai standard.

NOL carryforward direkodkan sebagai aset pada lejar am syarikat. Mereka menawarkan faedah kepada syarikat dalam bentuk penjimatan liabiliti cukai masa hadapan. Aset cukai tertunda dicipta untuk bawa ke hadapan NOL, yang diimbangi dengan pendapatan bersih pada tahun hadapan. Akaun aset cukai tertunda dikeluarkan setiap tahun, tidak melebihi 80% daripada pendapatan bersih dalam mana-mana satu tahun berikutnya, sehingga bakinya habis.

Perniagaan pertanian, sebagai contoh, mungkin mempunyai keuntungan yang besar dan pembayaran cukai yang besar dalam satu tahun, kemudian menanggung NOL pada tahun berikutnya, diikuti dengan tahun menguntungkan yang lain. Bagi melicinkan beban cukai, peruntukan bawa ke hadapan kerugian membolehkan NOL pada tahun kedua mengimbangi cukai tertunggak pada tahun ketiga.

Cara Mengira Kerugian Operasi Bersih

Kerugian operasi bersih, kadangkala dipanggil kerugian bersih,. muncul pada bahagian bawah syarikat atau penyata pendapatan. Sebelum pelaksanaan Akta Pemotongan Cukai dan Pekerjaan (TCJA) pada 2018, IRS membenarkan perniagaan membawa kerugian operasi bersih ke hadapan 20 tahun kepada bersih berbanding keuntungan masa depan dan mundur dua tahun untuk bayaran balik segera cukai terdahulu yang telah dibayar. Oleh kerana nilai masa wang menunjukkan bahawa penjimatan cukai pada masa kini adalah lebih bernilai daripada pada masa hadapan, kaedah bawa balik biasanya digunakan dahulu, diikuti dengan kaedah bawa ke hadapan. Selepas membawa kerugian ke hadapan selama 20 tahun, sebarang baki kerugian telah tamat tempoh dan tidak lagi boleh digunakan untuk mengurangkan pendapatan bercukai.

Perubahan kepada Kerugian Operasi Bersih

Pada 2017, Akta Pemotongan Cukai dan Pekerjaan (TCJA) membuat perubahan ketara kepada undang-undang berkenaan kerugian operasi bersih. TCJA mengalih keluar peruntukan bawa balik dua tahun untuk tahun cukai bermula 1 Januari 2018, atau lebih baru, kecuali untuk kerugian pertanian tertentu, tetapi kini membenarkan tempoh bawa ke hadapan yang tidak ditentukan. Walau bagaimanapun, penghantar hadapan juga kini dihadkan kepada 80% daripada setiap pendapatan bersih tahun berikutnya. Jika perniagaan mencipta NOL dalam tempoh lebih daripada satu tahun, ia perlu dikeluarkan sepenuhnya mengikut susunan yang ditanggung sebelum mengeluarkan NOL yang lain.

Akta CARES secara berkesan menggantung perubahan yang dibuat oleh TCJA; bil pelepasan pandemik coronavirus membenarkan NOL yang timbul dalam tahun cukai bermula pada 2018, 2019 dan 2020 dibawa balik untuk tempoh lima tahun dan dibawa ke hadapan selama-lamanya. Walau bagaimanapun, pada tahun 2021 dan kemudian, peraturan baharu itu terpakai.

Kerugian yang berasal dari tahun cukai bermula sebelum Jan. 1, 2018, masih tertakluk kepada peraturan cukai dahulu. Sebarang baki kerugian akan luput selepas 20 tahun.

NOL Contoh Bawa ke hadapan

Bayangkan sebuah syarikat yang mempunyai NOL $5 juta setahun dan pendapatan boleh cukai $6 juta pada tahun berikutnya. Had pemindahan sebanyak 80% daripada $6 juta ialah $4.8 juta. Kerugian penuh dari tahun pertama boleh dibawa ke hadapan pada kunci kira -kira ke tahun kedua sebagai aset cukai tertunda. Kerugian, terhad kepada 80% daripada pendapatan pada tahun kedua, kemudiannya boleh digunakan pada tahun kedua sebagai perbelanjaan ke atas penyata pendapatan. Ia menurunkan pendapatan bersih, dan oleh itu pendapatan boleh cukai, untuk tahun kedua kepada $1.2 juta ($6 juta - $4.8 juta). Aset cukai tertunda $200,000 akan kekal pada kunci kira-kira untuk dibawa ke tahun ketiga.

Had Bawa ke hadapan NOL

Kerugian operasi bersih adalah aset berharga kerana ia boleh menurunkan pendapatan boleh cukai masa hadapan syarikat. Atas sebab ini, IRS mengehadkan penggunaan syarikat yang diperoleh hanya untuk faedah cukai NOLnya. Seksyen 382 Kod Hasil Dalam Negeri menyatakan bahawa jika syarikat yang mempunyai NOL mempunyai sekurang-kurangnya 50% perubahan pemilikan, syarikat yang memperoleh hanya boleh menggunakan sebahagian daripada NOL pada setiap tahun serentak. Walau bagaimanapun, membeli perniagaan dengan NOL yang besar mungkin bermakna jumlah wang yang lebih besar akan diberikan kepada pemegang saham syarikat yang diambil alih berbanding jika syarikat yang diambil alih memiliki NOL yang lebih kecil.

##Sorotan

Akta CARES mengalih keluar sekatan ke atas kerugian cukai bawa balik untuk tahun cukai 2018, 2019 dan 2020.
NOL boleh memberi manfaat kepada syarikat dengan mengurangkan pendapatan bercukai pada tahun cukai akan datang.
Kerugian operasi bersih wujud jika potongan syarikat melebihi pendapatan bercukai.
Pada tahun 2017, Akta Pemotongan Cukai dan Pekerjaan membuat perubahan ketara kepada peraturan NOL.
Kerugian operasi bersih pada tahun 2021 atau lebih baru tidak boleh dibawa balik dan mesti dibawa ke hadapan selama-lamanya.
NOL kini boleh dibawa ke hadapan selama-lamanya sehingga kerugian dipulihkan sepenuhnya, tetapi ia dihadkan kepada 80% daripada pendapatan bercukai dalam mana-mana satu tempoh cukai.

##Soalan Lazim

Apakah Had NOL Carryforwards?

Bagaimanakah NOL Carryforwards Diakaunkan?

NOL carryforward direkodkan sebagai aset pada lejar am syarikat. Aset cukai tertunda dicipta untuk bawa ke hadapan NOL, yang diimbangi dengan pendapatan bersih pada tahun hadapan. Akaun aset cukai tertunda dikeluarkan setiap tahun, tidak melebihi 80% daripada pendapatan bersih dalam mana-mana satu tahun berikutnya, sehingga bakinya habis.

Bagaimanakah TCJA Mempengaruhi NOL Carryforwards?

Untuk tahun cukai 2018 dan kemudian, Akta Pemotongan Cukai dan Pekerjaan (TCJA) mengalih keluar peruntukan bawa balik dua tahun yang dibenarkan sebelum ini, kecuali untuk kerugian pertanian tertentu, tetapi membenarkan tempoh bawa ke hadapan yang tidak ditentukan. Angkutan hadapan kini dihadkan kepada 80% daripada setiap pendapatan bersih tahun berikutnya. Jika sesebuah perniagaan mencipta NOL dalam lebih daripada satu tahun, ia perlu dikeluarkan sepenuhnya mengikut urutan yang ditanggung sebelum mengeluarkan NOL yang lain. Akta CARES menggantung perubahan yang dibuat oleh TCJA untuk tahun cukai 2018, 2019 dan 2020, bagaimanapun, peraturan baharu itu terpakai pada 2021 dan seterusnya.

Apakah itu NOL Carryforward?

Kerugian operasi bersih secara amnya boleh digunakan untuk mengimbangi pembayaran cukai syarikat dalam tempoh cukai lain melalui peruntukan cukai IRS yang dipanggil kerugian dibawa ke hadapan. Ini menawarkan faedah kepada syarikat kerana ia boleh mengurangkan liabiliti cukai masa hadapan syarikat dengan mengimbangi pendapatan boleh cukai pada tahun-tahun akan datang. Tujuan di sebalik peruntukan cukai ini adalah untuk membenarkan beberapa bentuk pelepasan cukai apabila syarikat kehilangan wang dalam tempoh cukai.