Penafian Layak

Apakah Penafian Layak?

Penafian yang layak ialah keengganan untuk menerima harta yang memenuhi peruntukan yang ditetapkan dalam Akta Pembaharuan Cukai Kod Hasil Dalam Negeri (IRC) 1976, membenarkan harta atau kepentingan dalam harta itu dianggap sebagai entiti yang tidak pernah diterima. Seksyen 2518 IRC membenarkan benefisiari harta pusaka atau amanah untuk membuat penafian yang layak supaya seolah-olah benefisiari tidak pernah menerima harta itu, untuk tujuan cukai .

Memahami Penafian Layak

Kadangkala, kos untuk menerima hadiah mungkin lebih besar daripada faedah hadiah itu, akibat daripada implikasi cukai. Dalam kes ini, menolak hadiah mungkin merupakan perkara yang cekap cukai untuk dilakukan. Penafian sebarang hadiah atau wasiat dikenali sebagai penafian yang layak, untuk tujuan cukai pendapatan persekutuan. Perkhidmatan Hasil Dalam Negeri (IRS) mentakrifkan penafian yang layak sebagai penolakan yang tidak boleh ditarik balik dan tidak layak oleh seseorang untuk menerima kepentingan dalam harta .

Penafian layak digunakan untuk mengelakkan cukai harta pusaka persekutuan dan cukai hadiah,. dan untuk mewujudkan pemindahan antara generasi undang-undang yang mengelakkan cukai, dengan syarat ia memenuhi set keperluan berikut:

1. Penafian dibuat secara bertulis dan ditandatangani oleh pihak yang menafikan. Di samping itu, mereka mesti mengenal pasti harta atau kepentingan dalam harta yang dinafikan. Faedah yang ditolak hendaklah diserahkan, secara bertulis, kepada orang atau entiti yang dipertanggungkan dengan kewajipan memindahkan aset daripada pemberi kepada penerima.

2. Dokumen tersebut diterima oleh pemindah harta (cth, wakil sah atau pemegang hak milik sah kepada harta yang berkaitan dengan kepentingan) dalam tempoh sembilan bulan dari tarikh harta itu dipindahkan. Dalam kes penafian berumur di bawah 21 tahun, penafian mesti ditulis kurang daripada sembilan bulan selepas penafian mencapai 21 tahun.

3. Penafian tidak menerima faedah atau mana-mana faedahnya. Sebenarnya, apabila seseorang individu telah menerima harta itu, mereka tidak boleh menafikannya.

4. Akibat daripada penolakan sedemikian, kepentingan itu berlalu tanpa sebarang arahan di pihak orang yang membuat penafian dan berpindah sama ada kepada pasangan si mati, atau kepada seseorang selain daripada orang yang membuat penafian itu .

Hanya jika empat keperluan ini dipenuhi, penafian boleh dianggap seolah-olah mereka tidak pernah menerima hadiah itu pada mulanya. Harta yang ditolak itu kemudiannya diserahkan kepada " benefisiari luar jangka " secara lalai, iaitu, kepada pihak selain daripada benefisiari asal yang dinyatakan bagi hadiah atau wasiat itu. Pada asasnya, harta itu berpindah kepada benefisiari luar jangka tanpa sebarang akibat cukai kepada orang yang menafikan harta tersebut, dengan syarat penafian itu layak. Di bawah undang-undang cukai persekutuan, jika seseorang individu membuat "penafian layak" berkenaan dengan kepentingan dalam harta, kepentingan yang ditolak itu dianggap seolah-olah kepentingan itu tidak pernah dipindahkan kepada orang itu, untuk pemberian hadiah, harta pusaka dan pindah milik yang melangkau generasi ( GST) tujuan cukai. Oleh itu, seseorang yang membuat penafian yang layak tidak akan menanggung akibat cukai pindahan kerana ia diabaikan untuk tujuan cukai pindahan. Undang-undang persekutuan tidak menganggap penafian seolah-olah mereka telah mendahului orang yang meninggal dunia. Ini bertentangan dengan undang-undang penafian kebanyakan negeri di mana kepentingan harta yang ditolak dipindahkan seolah-olah penafian telah meninggal dunia sebelum penderma atau kematian .

Peraturan Penafian Layak dan Perancangan Harta Pusaka

Disebabkan oleh peraturan ketat yang menentukan sama ada penafian dianggap "layak" mengikut piawaian IRC, adalah penting bagi pihak yang melepaskan diri memahami risiko yang terlibat dalam menafikan harta. Dalam kebanyakan kes, akibat cukai menerima harta adalah jauh lebih rendah daripada nilai harta itu sendiri. Ia biasanya lebih berfaedah untuk menerima harta itu, membayar cukai ke atasnya, dan kemudian menjual harta itu, bukannya menafikan kepentingan terhadapnya.

Jika penafian tidak memenuhi empat keperluan yang disenaraikan di atas, maka ia adalah penafian tidak layak. Dalam kes ini, penafian, bukannya orang yang meninggal dunia, dianggap sebagai telah memindahkan kepentingan dalam harta itu kepada benefisiari luar jangka. Selain itu, penafian dianggap sebagai pemindah untuk tujuan cukai hadiah dan perlu menggunakan peraturan cukai hadiah untuk menentukan sama ada hadiah bercukai telah dibuat kepada benefisiari luar jangka .

Apabila digunakan untuk perancangan penggantian,. penafian yang layak hendaklah digunakan berdasarkan kehendak si mati, penerima dan penerima kontinjen.

Sorotan

• Untuk penafian layak, ia mesti memenuhi empat keperluan yang dinyatakan secara bertulis dan selaras dengan undang-undang persekutuan.

• Dari segi undang-undang, penafian menggambarkan pemindahan aset seolah-olah benefisiari yang dimaksudkan tidak pernah benar-benar menerimanya.

• Penafian yang layak ialah sebahagian daripada kod cukai AS yang membenarkan aset harta pusaka diserahkan kepada benefisiari tanpa tertakluk kepada cukai pendapatan.